關(guān)于租金收入有無合同如何區(qū)別?并且如何進(jìn)行稅前扣除呢?針對這個問題是今天小編主要為大家介紹的內(nèi)容,那么對于這些內(nèi)容,你是否了解呢?如你對于租金收入合同的稅務(wù)處理內(nèi)容感興趣的話,趕緊來學(xué)習(xí)相關(guān)的學(xué)習(xí)資料吧,希望對大家有所幫助!
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租金收入是按應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)的,而租金支出稅前扣除是按照租賃期限均勻扣除的。
租金收入應(yīng)納稅所得額的確認(rèn),根據(jù)的是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第三條所稱所得,包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得?!? 同時,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條中“企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入”的規(guī)定來進(jìn)行操作。
根據(jù)上述規(guī)定,租金收入應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn),應(yīng)按合同約定承租人付款日期確定固定資產(chǎn)出租收入,即使在合同約定日期沒有收到租金,也需確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入實現(xiàn)。若合同約定于簽訂之日一次性收取幾年的租金,應(yīng)將所收取的租金全部計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。因為稅法規(guī)定的是“應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入”,所以,承租人是否實際支付都應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
在實踐中,盡管并非每筆租賃業(yè)務(wù)都會簽訂合同,但可以肯定的是,租金收入屬于企業(yè)所得稅的收入總范圍。因為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定:“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的 收入,為收入總額?!逼渲?,第六項即為“租金收入”。而且,企業(yè)的租金收入若同時滿足“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);收入的金額能夠合理地計量”條件,就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。
因此,即使沒有合同約定,只要實際取得了租金收入就應(yīng)全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
對于租金支出稅前扣除的確認(rèn),筆者認(rèn)為一次支付5年的租金,若沒有合同約定,可以按照租賃期限均勻扣除。因為《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定,企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,按照以下方法扣除:以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除。
因此,納稅人一次支付5年的租金,無論是否有合同,都可按照租賃期限均勻計算稅前扣除。
根據(jù)《租賃》會計準(zhǔn)則的規(guī)定,會計按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)租金收入,即不論租金如何支付均按照租賃期間均勻確認(rèn)收入。
根據(jù)國稅函【2010】79號(《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》)及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,如果租賃期跨年度,且租金一次性提前支付,出租人可在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。如果租賃期跨年度,租金分次支付,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入。
以上內(nèi)容即是關(guān)于租金收入有無合同如何區(qū)別進(jìn)行稅前扣除?關(guān)于這些問題小編已在上述文章中作了詳細(xì)解答,相信各位財務(wù)人員應(yīng)該有所了解了吧,如果各位財務(wù)人員對于此內(nèi)容感興趣的話,那就趕緊咨詢會計教練的在線答疑老師為您解答吧!
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