用戶注冊(cè)

什么是差額征稅呢?企業(yè)納稅人在什么情況下會(huì)采用差額計(jì)稅的方法呢?差額征稅如何開票呢?小伙伴們對(duì)于這些問題都有了解嗎?相信通過今天的文章內(nèi)容，大家都會(huì)對(duì)差額征稅，有更進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)的。差額征稅的開票方式，來仔細(xì)閱讀吧。

什么是差額征稅呢?企業(yè)納稅人在什么情況下會(huì)采用差額計(jì)稅的方法呢?差額征稅如何開票呢?小伙伴們對(duì)于這些問題都有了解嗎?相信通過今天的文章內(nèi)容，大家都會(huì)對(duì)差額征稅，有更進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)的。差額征稅的開票方式，來仔細(xì)閱讀吧。

差額征稅有哪幾種開票方式？

現(xiàn)實(shí)當(dāng)中多存在如何開具發(fā)票(普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票)口徑多，也存在大量的差額部分計(jì)提扣除而非憑取得票據(jù)扣除，還有差額扣除是不是可以分項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的問題，比如對(duì)于勞務(wù)派遣，是不是可以根據(jù)客戶需求選擇簡(jiǎn)易或適用一般呢?下面我們主要梳理了“差額征稅”中如何開具發(fā)票的問題，注意在開具發(fā)票的描述中，“差額征稅”模塊并不等同于就是差額計(jì)稅對(duì)應(yīng)的開票方式，現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，我們面臨著三種可以用的方式(各地區(qū)有不同的認(rèn)識(shí))：

一是除一些情形外，如建筑服務(wù)、自來水轉(zhuǎn)售和房開企業(yè)一般計(jì)稅方法的銷售，選擇“差額征稅”模塊開具;

二是開具一張差額對(duì)應(yīng)的普通發(fā)票，和一張服務(wù)費(fèi)用的專用發(fā)票;

三是全額開具一張普通發(fā)票。

對(duì)于普通發(fā)票的開具中，涉稅的稅率選擇上，差異就大了，有的選擇0，有的選擇*，有的按服務(wù)的稅率，這一點(diǎn)沒有形成很好的共識(shí)。不過在當(dāng)下，小編認(rèn)為雖然有的地方認(rèn)為差額征稅開具發(fā)票功能不能隨便使用，但是不代表有問題，畢竟整體來看，抵扣的稅額是固定的有保障。但是對(duì)于填寫申報(bào)表就有問題了，畢竟沒有稅率的邏輯關(guān)系，因此只能是到擠的方式填寫準(zhǔn)確的銷售額和銷項(xiàng)稅額，其總額是一致的，最后形成差額計(jì)稅后的結(jié)果，形成計(jì)算出來準(zhǔn)確的銷項(xiàng)稅額的銷售額，應(yīng)該說，差額征稅開具發(fā)票并不符合增值稅的邏輯原則，是“硬做出來”的發(fā)票開具方式，要么我們就建議開具兩張發(fā)票不更好嗎，填寫時(shí)的數(shù)據(jù)直接跟發(fā)票對(duì)應(yīng)上，同時(shí)呢差額也有體現(xiàn)，稅額有計(jì)算出來的過程。

另外對(duì)于轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)前取得的不動(dòng)產(chǎn)選擇差額計(jì)稅的，多有地方是認(rèn)為要使用差額征稅模塊開具發(fā)票，相當(dāng)于稅額要減少。小編倒是很贊同江西國稅的意見，在相應(yīng)的規(guī)定沒有限制之前，為何不能全額開具呢?同時(shí)全額開具的前提也有啊，營改增之前是計(jì)繳過營業(yè)稅的，這一點(diǎn)國家并沒有“吃虧”呢。對(duì)于開具發(fā)票的方式，最終結(jié)果應(yīng)也不影響企業(yè)所得稅的稅前扣除。

什么是差額征稅?

“按差額方式確定計(jì)稅營業(yè)額”是指以納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定可扣除的支付款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。

差額=總營業(yè)額-支付給另外的營業(yè)額(成本)

第四條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，根據(jù)稅法規(guī)定可按差額征稅的，憑合法有效憑證，在計(jì)算營業(yè)額時(shí)扣除相關(guān)支付的款項(xiàng)后，按差額征稅。

第五條第四條所稱“合法有效憑證”，是指符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證。按以下情況確定：

(一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

(二)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

(三)對(duì)納稅人由于破產(chǎn)、債務(wù)、資金等原因，法院或其他執(zhí)法部門對(duì)其不動(dòng)產(chǎn)或土地進(jìn)行強(qiáng)制裁定抵償或法院委托拍賣行拍賣，且無法開具發(fā)票的，不動(dòng)產(chǎn)購入方可將法院裁定書、法院調(diào)解書、契稅完稅憑證以及拍賣成交確認(rèn)書視為合法有效的憑證。

(四)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(五)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

上述差額征稅如何開票的解答，就分享到這里了，還存在疑問的，可以添加右上方老師微信來進(jìn)行詳細(xì)的了解。或者大家可以關(guān)注底部公眾號(hào)，來免費(fèi)試學(xué)有關(guān)做賬的課程視頻，相信會(huì)讓大家快速掌握做賬技巧的。