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稅務(wù)的實(shí)操處理對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說是非常重要的實(shí)操內(nèi)容，并且也是會(huì)計(jì)人員工作的過程中需要全面進(jìn)行掌握的知識(shí)內(nèi)容，其中有關(guān)增值稅的實(shí)操處理，各位會(huì)計(jì)人員也是需要對(duì)有關(guān)計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)內(nèi)容全面的掌握，因此小編今天就主要為大家整理了有關(guān)增值稅特殊計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)了。

稅務(wù)的實(shí)操處理對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說是非常重要的實(shí)操內(nèi)容，并且也是會(huì)計(jì)人員工作的過程中需要全面進(jìn)行掌握的知識(shí)內(nèi)容，其中有關(guān)增值稅的實(shí)操處理，各位會(huì)計(jì)人員也是需要對(duì)有關(guān)計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)內(nèi)容全面的掌握，因此小編今天就主要為大家整理了有關(guān)增值稅特殊計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)了。

1.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。(依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂版)》(國務(wù)院令691號(hào))第十六條)

2.混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)。 (依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))第十三條)

3.納稅人以原材料、產(chǎn)品對(duì)外投資的，以投資額確定銷售收入。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1993〕23號(hào))附件《增值稅計(jì)算管理辦法 》第一條)

4. 納稅人對(duì)外扣贈(zèng)應(yīng)稅產(chǎn)品的，以及采取“以物易物”方式銷售的產(chǎn)品，按納稅人銷售同類材料、 產(chǎn)品的市場價(jià)格計(jì)算銷售收入。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1993〕23號(hào))附件《增值稅計(jì)算管理辦法 》第一條)

5.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條)

6.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條)

7.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條)

8.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條)

9.納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤率為10%。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條)

10.合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物繳納增值稅，以該油(氣)田開采的原油、天然氣扣除了石油作業(yè)用油(氣)量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為計(jì)稅依據(jù)。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油資源交納增值稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕114號(hào))第一條)

11.貨物期貨交易增值稅的計(jì)稅依據(jù)為交割時(shí)的不含稅價(jià)格(不含增值稅的實(shí)際成交額)。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕244號(hào))第二條)

12.出口貨物勞務(wù)的增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。(依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第四條)

13.中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金;代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息;結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。(依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕39號(hào))第二條)

14.中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)(名單見附件1) 接受捐款，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。(依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕39號(hào))第一條)

15.按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)))

16.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。(依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ))等等等。

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，所以小編今天主要為大家總結(jié)的有關(guān)增值稅特殊計(jì)稅依據(jù)的實(shí)操處理了，各位會(huì)計(jì)人員如果還想在工作的過程中全面的掌握實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容，可以咨詢關(guān)注我們，掌握更多實(shí)操處理課程，不斷在會(huì)計(jì)行業(yè)學(xué)習(xí)更多實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容，從而取得更好的發(fā)展。