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目前很多企業(yè)都在處理所得稅的匯算清繳工作，企業(yè)所得稅的匯算清繳是需要調(diào)整很多賬務(wù)的，因此，很多小伙伴都會在此過程中存在疑問。比如：企業(yè)匯算清繳時業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整怎么做呢?今天就來看看是如何進行納稅調(diào)整的吧。

目前很多企業(yè)都在處理所得稅的匯算清繳工作，企業(yè)所得稅的匯算清繳是需要調(diào)整很多賬務(wù)的，因此，很多小伙伴都會在此過程中存在疑問。比如：企業(yè)匯算清繳時業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整怎么做呢?今天就來看看是如何進行納稅調(diào)整的吧。

業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

銷售(營業(yè))收入包含主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

也就是說按照業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%和銷售(營業(yè))收入的5‰孰小者來確定稅收金額，一個企業(yè)如果當(dāng)期沒有收入，則業(yè)務(wù)招待費的稅收金額為0，當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費就要全部納稅調(diào)增。

業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增后，需要調(diào)賬賬面的業(yè)務(wù)招待費金額嗎?

答案是不需要的，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生了，在賬務(wù)上就要據(jù)實反映，賬務(wù)上是不需要進行調(diào)整的，只是在計算企業(yè)所得稅的時候不認可這部分費用，納稅調(diào)整多交企業(yè)所得稅而已。

其他應(yīng)注意的事項

一是業(yè)務(wù)招待費要與會議費區(qū)分。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的會議費，稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

二是業(yè)務(wù)招待費要與業(yè)務(wù)宣傳費區(qū)別。外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費。如果禮品和贈品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。同時，要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金和支付給個人的勞務(wù)支出，這些費用均不能作為業(yè)務(wù)招待費支出。

三是業(yè)務(wù)招待費要與誤餐費區(qū)別。誤餐費是企業(yè)職工因工作無法回企業(yè)食堂或者家中進餐而得到補償，而業(yè)務(wù)招待費是對外接待業(yè)務(wù)企業(yè)和個人而發(fā)生的吃、喝、用等費用，它的消費主體是企業(yè)以外的個人，不是本企業(yè)的員工。

企業(yè)匯算清繳的過程涉及到的賬務(wù)處理是很多的，對此存在問題較多的小伙伴，可以來免費試學(xué)匯算清繳的課程視頻，有興趣的，咨詢在線客服吧。以上就是企業(yè)匯算清繳時業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整，供大家參考。好了，還有疑問的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧。