企業(yè)納稅人進行所得稅申報時,是要填寫相關(guān)申報表的。企業(yè)所得稅彌補虧損明細表怎么填寫呢?納稅人彌補以前年度虧損時,應(yīng)按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則進行處理,因此,企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填寫方法是什么呢?
企業(yè)納稅人進行所得稅申報時,是要填寫相關(guān)申報表的。企業(yè)所得稅彌補虧損明細表怎么填寫呢?納稅人彌補以前年度虧損時,應(yīng)按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則進行處理,因此,企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填寫方法是什么呢?
一、適用范圍
本表適用于發(fā)生彌補虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等事項的納稅人填報。
二、政策依據(jù)
中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十八條:
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號):
自2018年1月1日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
三、彌補虧損處理原則
納稅人彌補以前年度虧損時,應(yīng)按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則處理。
四、有關(guān)項目填報說明
1.第1列“年度”:填報公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報第11行“本年度”對應(yīng)的公歷年度,再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項,如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除,則按可彌補虧損年度進行填報。本年度是指申報所屬期年度,納稅人在2019年進行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申時,本年度(申報所屬期年度)為2018年。
2.第2列“當年境內(nèi)所得額”:第11行填報表A100000第19-20行金額。第1行至第10行填報以前年度主表第23行(2013年及以前納稅年度)、以前年度表A106000第6行第2列(2014至2017納稅年度)、以前年度表A106000第11行第2列的金額(虧損以“-”號填列)。發(fā)生查補以前年度應(yīng)納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況的,按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報。
3.第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”: 填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報,轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。
4.第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限5年”:填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定,因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報,轉(zhuǎn)入虧損以負數(shù)表示。
5.第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限10年”:填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定,因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報,轉(zhuǎn)入虧損以負數(shù)表示。
6.第6列“彌補虧損企業(yè)類型”:納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同,納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人;“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45號)等文件規(guī)定的,虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。
7. 第7列“當年虧損額”:填報納稅人各年度可彌補虧損額的合計金額。
8.第8列“當年待彌補的虧損額”:填報在用本年度(申報所屬期年度)所得額彌補虧損前,當年度尚未被彌補的虧損額。
9.第9列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補”:第1行至第10行,當?shù)?1行第2列本年度(申報所屬期年度)的“當年境內(nèi)所得額”>0時,填報各年度被本年度(申報所屬期年度)境內(nèi)所得依次彌補的虧損額。本列第11行,填報本列第1行至第10行的合計金額,表A100000第21行填報本項金額。
10.第10列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境外所得彌補”:第1行至第10行,當納稅人選擇用境外所得彌補境內(nèi)以前年度虧損的,填報各年度被本年度(申報所屬期年度)境外所得依次彌補的虧損額。本列第11行,填報本列第1行至第10行的合計金額。
11.第11列“當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”:第1行至第11行,填報各年度尚未彌補完的且準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。本列第12行,填報本列第1行至第11行的合計金額。
五、表內(nèi)、表間關(guān)系
(一)表內(nèi)關(guān)系
1.當?shù)?列<0且第3列>0時,第3列<第2列的絕對值;當?shù)?列≥0時,則第3列=0。
2.第9列第11行=第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行;當?shù)?列第11行≤0時,第9列第1行至第11行=0;當?shù)?列第11行>0時,第9列第11行≤第2列第11行。
3.第10列第11行=第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。
4.第11列第12行=第11列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。
5.第1行第11列=0;第2至10行第11列=第8-9-10列;第11行第11列=第8列。
(二)表間關(guān)系
1.第11行第2列=表A100000第19-20行。
2.第11行第9列=表A100000第21行。
3.第11行第10列=表A108000第10行第6列-表A100000第18行。
所得稅申報表的填寫方法都掌握了嗎?好了,有關(guān)企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填寫方法,上述文章已經(jīng)詳細介紹了,看過之后還有疑問的,歡迎咨詢網(wǎng)頁上方的在線答疑老師吧。更多有關(guān)所得稅申報表的問題,關(guān)注底部公眾號,來詳細了解吧。
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