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耕地占用稅的會(huì)計(jì)處理方法

發(fā)布時(shí)間:2020-04-25 16:59來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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稅務(wù)實(shí)操是小伙伴們?cè)谌粘5墓ぷ髦谐RM(jìn)行處理的內(nèi)容,因此,掌握稅務(wù)實(shí)操的技能是大家應(yīng)該要必備的能力。這樣工作中的稅務(wù)問(wèn)題才能得以解決。那么,你知道耕地占用稅的會(huì)計(jì)處理方法是什么嗎?耕地占用稅怎么做會(huì)計(jì)處理呢?

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耕地占用稅的會(huì)計(jì)處理

由于耕地占用稅是在實(shí)際占用耕地之前一次性交納的,不存在與征稅機(jī)關(guān)清算和結(jié)算的問(wèn)題,因此企業(yè)按規(guī)定交納的耕地占用稅,可以不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅,作為固定資產(chǎn)價(jià)值的組成部分,記入“在建工程”科目。

耕地占用稅的會(huì)計(jì)核算

因計(jì)算差錯(cuò)漏交稅款 企業(yè)應(yīng)納耕地占用稅=適用的單位稅額×實(shí)際占用的耕地面積,企業(yè)在實(shí)際繳納時(shí),借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目。

補(bǔ)繳耕地占用稅時(shí):

1.對(duì)于工程尚未完工的,或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,按補(bǔ)繳稅額借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目;

2.對(duì)于工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,按補(bǔ)繳稅額借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目,同時(shí),還需借記固定資產(chǎn)“科目,貸記”在建工程“科目。

①工程已完工但尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),公司在實(shí)際補(bǔ)繳稅款時(shí),作分錄為:

借:在建工程

貸:銀行存款

②工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),在實(shí)際補(bǔ)繳稅款時(shí),作分錄為:

借:在建工程

貸:銀行存款

同時(shí)作:

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

企業(yè)多繳稅款,在收到退稅時(shí),可直接用“紅字”沖減。

③工程尚未完工,企業(yè)在收到退稅款時(shí),作分錄為:

借:在建工程

貸:銀行存款

④工程已完工并已投入使用,則企業(yè)在收到退稅款時(shí),作分錄為:

借:在建工程

貸:銀行存款

同時(shí),

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

⑤工程尚未完工,公司在繳納滯納金時(shí),作會(huì)計(jì)分錄為:

借:遞延資產(chǎn)

貸:銀行存款

⑥工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),則公司在繳納滯納金時(shí),應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:銀行存款

免征耕地占用稅的單位和企業(yè),也不存在相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。

耕地占用稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)征用耕地獲得批準(zhǔn)后,按規(guī)定交清耕地占用稅,應(yīng)借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目。如因結(jié)算差錯(cuò)等原因,需補(bǔ)交耕地占用稅,分為以下兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

1.工程尚未完工,或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目;

2.工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目,同時(shí),由于工程完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),在建工程成本已形成固定資產(chǎn)價(jià)值,因此,還應(yīng)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目,“借記”固定資產(chǎn)“科目,貸記”在建工程“科目。

(適用舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

看到這里,有關(guān)“耕地占用稅的會(huì)計(jì)處理方法”的內(nèi)容就到這里結(jié)束了。如果大家在日常工作中有什么解決不了的問(wèn)題,歡迎咨詢網(wǎng)頁(yè)上的答疑老師吧。想要學(xué)習(xí)稅務(wù)實(shí)操的小伙伴,可以通過(guò)關(guān)注底部公眾號(hào),來(lái)免費(fèi)試學(xué)相關(guān)課程視頻哦,會(huì)讓大家得到完美蛻變的。

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