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無論在納稅年度虧損與否，納稅人都應(yīng)填制《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》反映以前年度虧損在本年度彌補(bǔ)情況，然后報(bào)送相關(guān)的稅務(wù)部門。但是，申報(bào)表調(diào)整后企業(yè)彌補(bǔ)虧損怎么做呢?希望對(duì)此有疑問的小伙伴，可以認(rèn)真來看下面的文章內(nèi)容，會(huì)為大家的工作有幫助的。

無論在納稅年度虧損與否，納稅人都應(yīng)填制《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》反映以前年度虧損在本年度彌補(bǔ)情況，然后報(bào)送相關(guān)的稅務(wù)部門。但是，申報(bào)表調(diào)整后企業(yè)彌補(bǔ)虧損怎么做呢?希望對(duì)此有疑問的小伙伴，可以認(rèn)真來看下面的文章內(nèi)容，會(huì)為大家的工作有幫助的。

申報(bào)表調(diào)整后企業(yè)如何彌補(bǔ)虧損?

第一，基本稅收政策規(guī)定。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕250號(hào))規(guī)定，稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

第二，特殊稅收政策規(guī)定。

1.分立(兼并、股權(quán)重組)虧損彌補(bǔ)。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1997〕189號(hào))規(guī)定，1.企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。2.被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，區(qū)別不同情況處理：①被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ);②被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。3.企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可按稅法規(guī)定的彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

2.免稅所得彌補(bǔ)虧損。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)的免稅所得彌補(bǔ)虧損問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕34號(hào))規(guī)定，如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。此外，雖然應(yīng)稅項(xiàng)目有所得，但不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，免稅項(xiàng)目的所得也應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損。

3.匯總納稅企業(yè)之間相互彌補(bǔ)虧損。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于匯總(合并)納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題通知》(國稅發(fā)〔2001〕13號(hào))明確規(guī)定，匯總納稅成員企業(yè)在總機(jī)構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機(jī)構(gòu)在年度匯總清算時(shí)統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補(bǔ)，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的

應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。

彌補(bǔ)虧損期限?

根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定: 條例(中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例)第十一條規(guī)定的彌補(bǔ)虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，1年彌補(bǔ)不足的， 可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。當(dāng)納稅年度內(nèi)企業(yè)取得的收入可以彌補(bǔ)前五年的虧損總額，無論前五年是否全部發(fā)生虧損，本年度的收入只能彌補(bǔ)此前五年內(nèi)發(fā)生的虧損額，例如，某企業(yè)在2000年取得了收入200萬元，但1994年發(fā)生了虧損20萬元，1995年虧損10萬元，1996年盈利1萬元，1997、98、99年共虧損45萬元，則2000年的收入可彌補(bǔ)1995、96、97、98、99這五年發(fā)生的且沒有被其他年度彌補(bǔ)的虧損額，即使1996年盈利彌補(bǔ)年限不得順延。

無論在納稅年度虧損與否，納稅人都應(yīng)填制《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》反映以前年度虧損在本年度彌補(bǔ)情況，并按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將明細(xì)表與主表及相關(guān)資料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

小編整理的申報(bào)表調(diào)整后企業(yè)彌補(bǔ)虧損怎么做，就到此結(jié)束了。好了，還有其他想要咨詢的，歡迎咨詢右方在線客服吧。除此之外，匯算清繳的小伙伴，掃描下方二維碼，免費(fèi)來試學(xué)匯算清繳的課程視頻吧。