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增值稅進項稅額的抵扣，對于小伙伴們來說太常見了。但是，還是會有很多會計人員在進行賬務處理時，遇到問題。今天小編帶來了有關進項稅額轉(zhuǎn)出會計處理的案例解析，希望大家可以通過實際案例，掌握進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理方法!

增值稅進項稅額的抵扣，對于小伙伴們來說太常見了。但是，還是會有很多會計人員在進行賬務處理時，遇到問題。今天小編帶來了有關進項稅額轉(zhuǎn)出會計處理的案例解析，希望大家可以通過實際案例，掌握進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理方法!

進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理

(一)貨物用于集體福利和個人消費如何處理?

答：納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務，用于集體福利和個人消費的，應當將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

例：某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月1日購進洗滌劑準備用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元，當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購進的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。

納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物用于集體福利的，應于發(fā)生的當月將已抵扣的1萬元進行進項稅額轉(zhuǎn)出。

會計處理如下：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

答：納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉(zhuǎn)出。

例：某企業(yè)為一般納稅人，提供設計服務，適用一般計稅方法。2016年5月購進復印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額10萬元，運費1萬元，并于當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人由于管理不善造成上述復印紙張全部丟失。

納稅人購進貨物因管理不善造成的丟失，應于發(fā)生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉(zhuǎn)出。

應轉(zhuǎn)出的進項稅額

=100000*17%+10000*11%=18100元

會計處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

答：納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉(zhuǎn)出。

無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

例：某企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)包裝食品，適用一般計稅方法。2016年8月其某批次在產(chǎn)品的60%因違法國家法律法規(guī)被依法沒收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購進貨物成本為10萬元，發(fā)生運費1萬元，已于購進當月認證抵扣。

納稅人在產(chǎn)品因違法國家法律法規(guī)被依法沒收，應于發(fā)生的當月將所耗用的購進貨物及運輸服務的進項稅額進行轉(zhuǎn)出。

應轉(zhuǎn)出的進項稅額

=(100000×17%+10000×11%)×60%=10860元

會計處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：在產(chǎn)品

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

答：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

例：某企業(yè)為一般納稅人，提供貨物運輸服務和裝卸搬運服務，其中貨物運輸服務適用一般計稅方法，裝卸搬運服務選擇適用簡易計稅方法。該納稅人2016年7月繳納當月電費11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票并于當月認證抵扣，且該進項稅額無法在貨物運輸服務和裝卸搬運服務間劃分。該納稅人當月取得貨物運輸收入6萬元，裝卸搬運服務4萬元。

納稅人因兼營簡易計稅項目而無法劃分所取得進項稅額的，按照下列公式計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額：

應轉(zhuǎn)出的進項稅額=

117000÷(1+17%)x 17% x [40000÷(40000+60000)]=6800元

會計處理如下：

借：管理費用

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(五)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)

答：已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

例：某企業(yè)為一般納稅人，提供職業(yè)和婚姻中介服務，適用一般計稅方法，其中婚姻中介服務享受免征增值稅優(yōu)惠政策。2016年5月1日購進復印機一臺，在會計上作為固定資產(chǎn)核算，折舊期五年，兼用于上述兩項服務，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額1萬元，于當月認證抵扣。2016年12月，該納稅人將上述復印機移送至婚姻中介部門，專用于免征增值稅項目。

納稅人購進的固定資產(chǎn)專用于免稅項目，應于發(fā)生的次月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

固定資產(chǎn)的凈值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元

應轉(zhuǎn)出的進項稅額=9000×17%=1530元

會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

答：納稅人取得不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進行進項稅額轉(zhuǎn)出。

如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票，應在認證期內(nèi)進行認證。

進項稅會計處理的方法，希望對大家的工作帶來幫助。有關“進項稅額轉(zhuǎn)出會計處理的案例解析”，看過有疑問的，咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧?；蛘呒佑疑戏降睦蠋熚⑿?，可以進行一對一的咨詢哦，老師耐心為大家講解的。或者大家可以考慮來試學稅務實操的課程視頻哦，有想法的，咨詢右方在線客服老師吧。