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對(duì)于企業(yè)重組的會(huì)計(jì)處理怎么做?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題各位小伙伴們想必存有很多疑問(wèn)吧，如果你們對(duì)于此問(wèn)題感興趣的話，那么接下來(lái)本文就為大家分享企業(yè)重組的會(huì)計(jì)處理怎么做?下面也進(jìn)行舉例說(shuō)明，希望對(duì)大家有所幫助!

對(duì)于企業(yè)重組的會(huì)計(jì)處理怎么做?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題各位小伙伴們想必存有很多疑問(wèn)吧，如果你們對(duì)于此問(wèn)題感興趣的話，那么接下來(lái)本文就為大家分享企業(yè)重組的會(huì)計(jì)處理怎么做?下面也進(jìn)行舉例說(shuō)明，希望對(duì)大家有所幫助!

一家企業(yè)(以下稱為被分立企業(yè))將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)(以下稱為分立企業(yè))，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法分立。

上述定義其實(shí)就是公司法里面對(duì)企業(yè)分立的定義，分為兩種類型——派生分立和新設(shè)分立，即A->A+B或者A->B+C。

無(wú)論是派生分立還是新設(shè)分立，其會(huì)計(jì)處理都是差不多的。所以，小編下面將會(huì)以派生分立為例，分享企業(yè)分立的會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)重組的會(huì)計(jì)處理的案例分析

例：好人有限公司截至2019年10月31日，賬面資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元(存貨300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)700萬(wàn)元)，負(fù)債總額400萬(wàn)元(短期借款200萬(wàn)元，應(yīng)付賬款200萬(wàn)元)，所有者權(quán)益600萬(wàn)元(實(shí)收資本50萬(wàn)元，資本公積150萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元)。經(jīng)評(píng)估，各類可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元(存貨500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)1000萬(wàn)元)，可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值400萬(wàn)元(短期借款200萬(wàn)元，應(yīng)付賬款200萬(wàn)元)，即可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值相同。

好人有限公司由A有限公司和B有限公司分別持股95%和5%，兩股東已經(jīng)足額實(shí)繳注冊(cè)資本。為了規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，經(jīng)好人有限公司的決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，決定將資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)和負(fù)債中的相關(guān)負(fù)債短期借款，連同與該項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債相關(guān)的人員分立出去，成立良人有限公司。分立協(xié)議約定，A有限公司和B有限公司分別按照原持股比例獲得良人有限公司的股權(quán)，好人有限公司在本次分立中注銷實(shí)收資本40萬(wàn)元，同時(shí)良人有限公司實(shí)收資本為40萬(wàn)元。假設(shè)各公司的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮企業(yè)所得稅以外的其他稅費(fèi)的影響。

會(huì)計(jì)處理

由于企業(yè)分立是在同一最終方控制下完成的，站在最終控制方角度看，分立只是資產(chǎn)、負(fù)債在集團(tuán)內(nèi)部的空間轉(zhuǎn)移，并非處置資產(chǎn)、負(fù)債，所以在分立前后，不應(yīng)產(chǎn)生新的資產(chǎn)、負(fù)債，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債均應(yīng)按照分立前的賬面價(jià)值確認(rèn)。

①被分立企業(yè)

上例中，好人有限公司是被分立企業(yè)，由于企業(yè)分立并非處置資產(chǎn)、負(fù)債，所以會(huì)計(jì)上，好人有限公司不確認(rèn)處置損益，不影響利潤(rùn)表，按照轉(zhuǎn)出資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值終止確認(rèn)，轉(zhuǎn)出資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值差額500萬(wàn)元(700-200)調(diào)整減小所有者權(quán)益，按分立協(xié)議約定的注銷實(shí)收資本數(shù)額調(diào)減實(shí)收資本40萬(wàn)元，剩余部分先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。會(huì)計(jì)分錄如下：

借 短期借款 200

實(shí)收資本 40

資本公積 150

盈余公積 100

未分配利潤(rùn) 210

貸 固定資產(chǎn) 700

②分立企業(yè)

上例中，良人有限公司是分立企業(yè)，其轉(zhuǎn)入資產(chǎn)、負(fù)債按照在好人有限公司中的賬面價(jià)值確認(rèn)，差額作為股東投入，增加所有者權(quán)益500萬(wàn)元(700-200)，根據(jù)分立協(xié)議約定，其中40萬(wàn)元確認(rèn)為實(shí)收資本，其余460萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積。會(huì)計(jì)分錄如下：

借 固定資產(chǎn) 700

貸 短期借款 200

實(shí)收資本 40

資本公積 460

延伸問(wèn)題

完了嗎?好像完了哦。

再仔細(xì)想想，如果重組各方選擇了適用特殊性稅務(wù)處理，由于特殊性稅務(wù)處理也是不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變的，所以上述的會(huì)計(jì)處理基本算是做完了。但是，如果選擇了適用一般性稅務(wù)處理呢?我們回顧一下企業(yè)分立的一般性稅務(wù)處理的規(guī)定。

財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文第四條第五項(xiàng) 企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

1.被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。

4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

5.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

解釋

好人有限公司對(duì)分立出去資產(chǎn)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，這只會(huì)在納稅申報(bào)表上調(diào)整，不影響會(huì)計(jì)報(bào)表。

但是，良人有限公司就不同了。如果選擇了一般性稅務(wù)處理，那么轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就要按照公允價(jià)值來(lái)確認(rèn)。上例中，轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)其公允價(jià)值是1000萬(wàn)元，即固定資產(chǎn)在好極有限公司中的計(jì)稅基礎(chǔ)變成1000萬(wàn)元了，但是賬面價(jià)值仍然是700萬(wàn)元，也就是說(shuō)，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元((1000-700)*25%)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借 資本公積 75

貸 遞延所得稅負(fù)債 75

從上例中可見(jiàn)，在對(duì)企業(yè)分立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，稅務(wù)處理方法的適用，會(huì)實(shí)質(zhì)上影響會(huì)計(jì)處理結(jié)果的。

以上內(nèi)容詳細(xì)分析了企業(yè)重組的會(huì)計(jì)處理怎么做?作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要知道企業(yè)重組的會(huì)計(jì)處理方法。如果你們還有其他的財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，那么就來(lái)咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師為您解答疑惑!