用戶注冊

小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理怎么做呢?小伙伴們在會計(jì)工作中，像這樣的問題都是大家常會進(jìn)行處理的。但是，還是會有不少人在增值稅的會計(jì)處理上存在諸多疑問，為了方便大家更好的理解掌握做賬方法，小編整理了有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理的案例，來看看吧。

小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理怎么做呢?小伙伴們在會計(jì)工作中，像這樣的問題都是大家常會進(jìn)行處理的。但是，還是會有不少人在增值稅的會計(jì)處理上存在諸多疑問，為了方便大家更好的理解掌握做賬方法，小編整理了有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理的案例，來看看吧。

小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理怎么做？

購進(jìn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

(一)一般性購進(jìn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法計(jì)算繳納增值稅，《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅【2016】36號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅，其中簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，所支付的增值稅稅額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年6月5日購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬元。6月10日，購進(jìn)管理用小汽車一輛，取得《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上注明，不含稅價(jià)款15萬元，增值稅額2.55萬元，另支付車輛購置稅和其他費(fèi)用合計(jì)1.95萬元，以上款項(xiàng)均通過銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

(1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料：

借：原材料 80000

貸：銀行存款 80000

(2)購進(jìn)小汽車：

借：固定資產(chǎn) 195000

貸：銀行存款 195000

(二)購買方為扣繳義務(wù)人的會計(jì)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。因此，如果應(yīng)稅行為發(fā)生的銷售方是境外單位或個(gè)人，那么境內(nèi)的購進(jìn)方應(yīng)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法履行扣繳義務(wù)。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年6月，獲得某境外計(jì)算機(jī)公司為其提供的信息系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)，支付服務(wù)費(fèi)10.6萬元。該境外計(jì)算機(jī)公司在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)，服務(wù)費(fèi)以銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

(1)宜城公司作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣繳增值稅為：

10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬元)

借：管理費(fèi)用 106000

貸：銀行存款 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000

(2)實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000

貸：銀行存款 6000

銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或已收的金額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票，作相反的會計(jì)分錄。

增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得含稅收入后，需要先進(jìn)行價(jià)稅分離，將收入換算成不含稅銷售額，在按照不含稅銷售額乘以增值稅征稅率，確認(rèn)增值稅應(yīng)納稅額。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營餐飲服務(wù)。2017年6月實(shí)現(xiàn)餐飲服務(wù)費(fèi)收入10.3萬元，假設(shè)以銀行存款收訖。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

(1)進(jìn)行計(jì)稅分離：

價(jià)款：10.3÷(1+3%)=10(萬元)

稅款：10萬元×3%=0.3(萬元)

(2)確認(rèn)收入及應(yīng)納增值稅：

借：銀行存款 103000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000

(3)繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000

貸：銀行存款 3000

三、差額征稅的會計(jì)處理

四、繳納增值稅的會計(jì)處理

五、小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理

由于文章篇幅有限，上述詳細(xì)的會計(jì)處理，就不一一介紹了，存在疑問的，可以加右上方老師微信，進(jìn)行詳細(xì)的咨詢哦。有關(guān)“小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理方法”，就為大家介紹到這里了，更多有關(guān)稅務(wù)實(shí)操的問題，可以咨詢在線答疑老師哦?；蛘哧P(guān)注底部公眾號，來試學(xué)有關(guān)做賬課程的視頻吧，會讓大家掌握做賬的技巧的。