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中秋節(jié)來(lái)臨之際時(shí)，不少企業(yè)會(huì)為員工發(fā)放月餅，作為節(jié)日的福利。那么，大家往往會(huì)忽略一個(gè)問(wèn)題，就是稅務(wù)處理的工作如何進(jìn)行呢?購(gòu)買月餅都會(huì)涉及到哪些稅費(fèi)的繳納呢?購(gòu)買月餅涉及的稅務(wù)處理怎么做呢?希望小編的例子可以讓大家有用更好的掌握。

中秋節(jié)來(lái)臨之際時(shí)，不少企業(yè)會(huì)為員工發(fā)放月餅，作為節(jié)日的福利。那么，大家往往會(huì)忽略一個(gè)問(wèn)題，就是稅務(wù)處理的工作如何進(jìn)行呢?購(gòu)買月餅都會(huì)涉及到哪些稅費(fèi)的繳納呢?購(gòu)買月餅涉及的稅務(wù)處理怎么做呢?希望小編的例子可以讓大家有用更好的掌握。

月餅的涉稅處理

一、個(gè)人所得稅

場(chǎng)景一

某公司中秋給每個(gè)員工發(fā)放價(jià)值500元月餅1盒，假設(shè)員工小C稅前工資為10000元，五險(xiǎn)一金及各類扣除合計(jì)1550元：

平時(shí)個(gè)稅=(10000-5000-1550)*3%=103.5元

月餅稅(發(fā)放月餅后個(gè)稅)=(10000+500-5000-1550)*3%=118.5元

多發(fā)放了500元月餅，員工需要多繳納個(gè)稅15元，這也就是傳聞中的“月餅稅”。

場(chǎng)景二

某公司中秋節(jié)舉辦賞月晚會(huì)活動(dòng)，采購(gòu)了一批月餅用于活動(dòng)集體品嘗。由于這批月餅屬于集體福利，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

場(chǎng)景三

某公司中秋節(jié)給自然人客戶贈(zèng)送價(jià)值500元月餅1盒，用于維護(hù)客戶關(guān)系，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

場(chǎng)景四

某公司中秋節(jié)給企業(yè)客戶贈(zèng)送價(jià)值500元月餅1盒，用于維護(hù)客戶關(guān)系，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi);企業(yè)發(fā)放的月餅福利若是給到員工個(gè)人，需要計(jì)入工資薪金總額，合并繳納個(gè)人所得稅。

但對(duì)于公司集體享受的、非現(xiàn)金方式且無(wú)法分割至個(gè)人的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅，計(jì)入福利費(fèi);企業(yè)贈(zèng)送給自然人客戶的月餅需要注意幫其代扣代繳個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

第六條： 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

第八條： 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

二、增值稅

外購(gòu)月餅：無(wú)論是發(fā)放給員工個(gè)人還是集體福利，本質(zhì)上都是職工福利。福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)即便取得增值稅專用發(fā)票，即便認(rèn)證也不得抵扣，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，建議取得增值稅普通發(fā)票。

自制月餅：無(wú)論是發(fā)放給員工個(gè)人、集體福利還是贈(zèng)送客戶，都視同銷售確認(rèn)收入繳納增值稅。

政策依據(jù)

財(cái)稅(2016)36號(hào)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目;

免征增值稅項(xiàng)目;

集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物;

加工修理修配勞務(wù)、服務(wù);

無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

三、企業(yè)所得稅

外購(gòu)月餅：無(wú)論是用于職工福利還是業(yè)務(wù)招待，企業(yè)所得稅法都視同銷售要求確認(rèn)收入，在年終匯算清繳時(shí)申報(bào)，繳納企業(yè)所得稅。

還需注意的是福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)均有扣除限額，超過(guò)部分調(diào)增繳納企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%部分是準(zhǔn)予稅前扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按發(fā)生額60%稅前扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰。

自制月餅：增值稅和企業(yè)所得稅法，均視同銷售確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))對(duì)實(shí)施條例規(guī)定的視同銷售做了細(xì)化性的規(guī)定：

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

(二)用于交際應(yīng)酬;

(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

上述文章就是小編整理的購(gòu)買月餅涉及的稅務(wù)處理，都有了解了嗎?想要通過(guò)培訓(xùn)班來(lái)進(jìn)行學(xué)習(xí)財(cái)稅實(shí)操的小伙伴，咨詢右方在線客服吧。我們的會(huì)計(jì)做賬課程的核心就是以實(shí)戰(zhàn)為重點(diǎn)的，保證大家短時(shí)間內(nèi)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)基本的稅務(wù)處理方法，關(guān)注下方公眾號(hào)，來(lái)試學(xué)有關(guān)視頻吧。會(huì)助大家快速入職的!