用戶注冊

小型微利企業(yè)所得稅的會計分錄，自我雇傭、個體經(jīng)營的小企業(yè)我們稱之為小型微利企業(yè)!所得稅會計分錄內(nèi)容已經(jīng)為大家整理在了下面的文章、一起來了解一下吧!

小型微利企業(yè)所得稅的會計分錄，自我雇傭、個體經(jīng)營的小企業(yè)我們稱之為小型微利企業(yè)!所得稅會計分錄內(nèi)容已經(jīng)為大家整理在了下面的文章、一起來了解一下吧!

小型微利企業(yè)所得稅會計分錄

計提企業(yè)所得稅分錄:

借:所得稅費用

貸:應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳企業(yè)所得稅

繳納稅金時的會計分錄

借:應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

我們是小規(guī)模企業(yè)適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第六十九條 第(三)項:小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的,應(yīng)當(dāng)在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業(yè)稅時,計入營業(yè)外收入.

小型微利企業(yè)減免所得稅屬于征前減免,所以減征的所得稅不計入營業(yè)外收入,也不作相關(guān)會計處理.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.

其他免征增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)怎么處理?比如銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品.

全額計入營業(yè)收入,增值稅不作相關(guān)會計處理.對此雖沒有明文規(guī)定,但在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號--政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南的第二條第三款中明確規(guī)定:"除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn), 不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助."據(jù)此,我們可以肯定直接免征增值稅的優(yōu)惠不能按照政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理.在排除了"政府補(bǔ)助"的會計處理方式后,仍然沒有相關(guān)的指導(dǎo)性文件來明確此類稅收優(yōu)惠的會計處理.因此仍存在會計處理困境.再根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號--收入》對收入的定義:"收入,是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入",企業(yè)享受增值稅直接免征形成的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)該是完全符合收入的定義,因此應(yīng)該將其納入收入的范疇.根據(jù)財政部會計司司長劉玉廷同志的《關(guān)于企業(yè)會計準(zhǔn)則體系幾個具體問題的說明》中對收入和費用的定性:"收入或費用突出日?；顒?只有企業(yè)日?；顒有纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入或流出才構(gòu)成營業(yè)收入或成本,非日常活動形成的經(jīng)濟(jì)利益流入或流出屬于利得或損失,計入營業(yè)外收入或支出."根據(jù)這一段對收入的明確定性分類,我們不難看出,企業(yè)免征增值稅形成的收入是與企業(yè)日?；顒用懿豢煞值?所以企業(yè)免征增值稅形成的收入應(yīng)該列入企業(yè)的"營業(yè)收入",并且是"主營業(yè)務(wù)收入".

通過以上小型微利企業(yè)所得稅的會計分錄的講解，相信你已經(jīng)有了更多的認(rèn)識，如果還有其他疑問，可以咨詢客服，我們會一一為您解答，想要了解更多增值稅的知識，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，也可以進(jìn)入官網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)。