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企業(yè)根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，這就是所得稅匯算清繳的重要工作。小伙伴們，還在為2019年度所得稅匯算清繳而煩惱嗎?來(lái)看看2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程吧!

企業(yè)根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，這就是所得稅匯算清繳的重要工作。小伙伴們，還在為2019年度所得稅匯算清繳而煩惱嗎?來(lái)看看2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程吧!

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做?

一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

注：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人，為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

(一)一般企業(yè)匯繳時(shí)間

一般企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳。企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)開通時(shí)間各地區(qū)有所差異，如天津市為2020年2月1日至2020年6月1日(休息日順延)期間進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。其他地區(qū)納稅人可關(guān)注本地通知。

對(duì)于受疫情影響，是否會(huì)延長(zhǎng)2019年度企稅匯繳申報(bào)時(shí)間，還需看是否有后續(xù)政策出臺(tái)。

(二)申請(qǐng)辦理注銷登記企業(yè)匯繳時(shí)間

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表

(一)申報(bào)表選擇

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總(合并)納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表(表樣同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》)

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

(二)申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)

1.填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》(以下簡(jiǎn)稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對(duì)應(yīng)的附表，凡選擇“填報(bào)”的附表，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。

2.小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。

四、2019年度小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠是怎樣的?

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào),自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

五、2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有什么變化?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào)，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主要修訂了A000000、A105000、A105060、A105070、A107010、A107011、A107040等7個(gè)表單的樣式及填報(bào)說(shuō)明，修訂了A100000、A105080、A106000、A107020、A108010等5個(gè)表單的填報(bào)說(shuō)明。

同時(shí)明確，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

六、申報(bào)注意事項(xiàng)

(一)已經(jīng)進(jìn)入成本費(fèi)用的支出，是否取得相關(guān)稅前扣除憑證

已經(jīng)進(jìn)入本年度成本費(fèi)用的支出，銷貨方還沒有寄來(lái)發(fā)票的，需要及時(shí)催收!截至今年匯算清繳截止日前，相關(guān)成本費(fèi)用列支需要以發(fā)票作為稅前扣除憑證但尚未收到的，將不能稅前扣除，面臨被納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)2019年已經(jīng)計(jì)提未發(fā)放的工資是否發(fā)放

對(duì)于2019年計(jì)提未發(fā)放的工資或年終獎(jiǎng)，如果在今年匯算清繳結(jié)束前未發(fā)放，將面臨不得稅前扣除被納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)申報(bào)時(shí)不要忘記報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?！?

企業(yè)年度匯算清繳申報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須同企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)表(損益表)相關(guān)行次數(shù)據(jù)一致，如果兩者不一致稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)會(huì)對(duì)您的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查哦!

好了，今天就為大家分享到這里了。有關(guān)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程，還有其他疑問(wèn)的，歡迎咨詢右方在線客服吧，或者可以咨詢?cè)诰€答疑老師，畢竟專業(yè)的老師講解大家會(huì)更加容易理解的。關(guān)注右上方微信公眾號(hào)，來(lái)試學(xué)匯算清繳的課程視頻吧，現(xiàn)在學(xué)習(xí)，優(yōu)惠多多哦!