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企業(yè)根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，這就是所得稅匯算清繳的重要工作。小伙伴們，還在為2019年度所得稅匯算清繳而煩惱嗎?來看看2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程吧!

企業(yè)根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，這就是所得稅匯算清繳的重要工作。小伙伴們，還在為2019年度所得稅匯算清繳而煩惱嗎?來看看2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程吧!

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做?

一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

注：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人，為在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間

(一)一般企業(yè)匯繳時間

一般企業(yè)納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳。企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報開通時間各地區(qū)有所差異，如天津市為2020年2月1日至2020年6月1日(休息日順延)期間進行2019年度企業(yè)所得稅年度納稅申報。其他地區(qū)納稅人可關注本地通知。

對于受疫情影響，是否會延長2019年度企稅匯繳申報時間，還需看是否有后續(xù)政策出臺。

(二)申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

(一)申報表選擇

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表

適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構(gòu)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關附表

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

3.《分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》)

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)

(二)申報表填寫注意事項

1.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關業(yè)務是否需納稅調(diào)整，均應完整填寫附表中的信息。

2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。

四、2019年度小型微利企業(yè)的標準及對應的企業(yè)所得稅優(yōu)惠是怎樣的?

根據(jù)財稅[2019]13號,自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

五、2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報表有什么變化?

根據(jù)國家稅務總局公告2019年第41號，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修訂了A000000、A105000、A105060、A105070、A107010、A107011、A107040等7個表單的樣式及填報說明，修訂了A100000、A105080、A106000、A107020、A108010等5個表單的填報說明。

同時明確，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照國家稅務總局公告2018年第23號的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

六、申報注意事項

(一)已經(jīng)進入成本費用的支出，是否取得相關稅前扣除憑證

已經(jīng)進入本年度成本費用的支出，銷貨方還沒有寄來發(fā)票的，需要及時催收!截至今年匯算清繳截止日前，相關成本費用列支需要以發(fā)票作為稅前扣除憑證但尚未收到的，將不能稅前扣除，面臨被納稅調(diào)增的風險。

(二)2019年已經(jīng)計提未發(fā)放的工資是否發(fā)放

對于2019年計提未發(fā)放的工資或年終獎，如果在今年匯算清繳結(jié)束前未發(fā)放，將面臨不得稅前扣除被納稅調(diào)增的風險。

(三)申報時不要忘記報送財務報表

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?！?

企業(yè)年度匯算清繳申報的財務數(shù)據(jù)必須同企業(yè)年度財務報表的利潤表(損益表)相關行次數(shù)據(jù)一致，如果兩者不一致稅務機關后續(xù)會對您的企業(yè)進行調(diào)查哦!

好了，今天就為大家分享到這里了。有關2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程，還有其他疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧，或者可以咨詢在線答疑老師，畢竟專業(yè)的老師講解大家會更加容易理解的。關注右上方微信公眾號，來試學匯算清繳的課程視頻吧，現(xiàn)在學習，優(yōu)惠多多哦!