用戶注冊

根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。下面跟小編一起來看看收到的稅費收返還需要交納所得稅嗎？

根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。下面跟小編一起來看看收到的稅費收返還需要交納所得稅嗎？

對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。 

根據(jù)《財政部和國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會計準則＞有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2007〕80號）第二條規(guī)定，企業(yè)按照國務院財政、稅務主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定應計入取得當期的利潤總額，暫不計入取得當期的應納稅所得額。

因此，對企業(yè)收到的減免或返還的稅款，除指定用途的稅款外，均應計入收入總額申報繳納企業(yè)所得稅。

先征后返的稅費屬于政府補助中的稅收返還。根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》及應用指南的規(guī)定，政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。

（1）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。

相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益（營業(yè)外收入）。

（2）與收益相關(guān)的政府補助。與收益相關(guān)的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助。與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益（營業(yè)外收入）；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期損益（營業(yè)外收入）。

想系統(tǒng)學習更多會計專業(yè)知識的小伙伴，掃描下方二維碼關(guān)注“會計教練”公眾號，即可領(lǐng)取老師視頻講解課程和PPT課件資料等你來領(lǐng)！ 如有疑問就咨詢在線答疑老師為你解答！