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增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，因此，在有關(guān)稅務(wù)申報(bào)以及會計(jì)處理上都是存在差異的。我們也都清楚地了解到，小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專票的，這一點(diǎn)是與一般納稅人很明顯的差別了。那么，你知道小規(guī)模納稅人收到專用發(fā)票的會計(jì)分錄是什么嗎?

增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，因此，在有關(guān)稅務(wù)申報(bào)以及會計(jì)處理上都是存在差異的。我們也都清楚地了解到，小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專票的，這一點(diǎn)是與一般納稅人很明顯的差別了。那么，你知道小規(guī)模納稅人收到專用發(fā)票的會計(jì)分錄是什么嗎?

小規(guī)模納稅人收到專用發(fā)票怎么做賬?

稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)的規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里需要要注意三點(diǎn)：

一、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間。小規(guī)模納稅人取得營業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。

二、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。只要按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納過增值稅，在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣。

三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入?yún)s隱瞞收入，即使沒有申報(bào)繳納過增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。

小規(guī)模納稅人取得的增值專用發(fā)票符合國家稅務(wù)總局公告2015年第59號文的規(guī)定，在認(rèn)定或登記為一般納稅人后可以認(rèn)證抵扣。如果上述增值稅專用發(fā)票無法認(rèn)證或稽核比對，需銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。按照國家稅務(wù)總局公告2014年第73號規(guī)定，納稅人在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。

小規(guī)模收到材料專票怎么做賬?

但作為小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票的話，就作為普通發(fā)票用來入帳就可以了，將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入作為備查，不能進(jìn)行抵扣，這是為了以防對方增值稅一般納稅人如果發(fā)現(xiàn)或被查出開錯發(fā)票，到時會調(diào)查用。

因?yàn)槟闶切∫?guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人收到增值稅專用發(fā)票時,因進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,所以抵扣聯(lián)沒有實(shí)際作用,你把抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)全部粘在憑證上就可以了.(如果你是一般納稅人,則抵扣聯(lián)是用來抵拓進(jìn)項(xiàng)稅的)

借:原材料(價(jià)稅合計(jì),說明增值稅進(jìn)了原材料成本)

貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等)

如果是一般納稅人,會計(jì)分錄就是:

借:原材料(價(jià))

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等)

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