增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人,因此,在有關(guān)稅務(wù)申報以及會計處理上都是存在差異的。我們也都清楚地了解到,小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專票的,這一點是與一般納稅人很明顯的差別了。那么,你知道小規(guī)模納稅人收到專用發(fā)票的會計分錄是什么嗎?
增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人,因此,在有關(guān)稅務(wù)申報以及會計處理上都是存在差異的。我們也都清楚地了解到,小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專票的,這一點是與一般納稅人很明顯的差別了。那么,你知道小規(guī)模納稅人收到專用發(fā)票的會計分錄是什么嗎?
稅法規(guī)定,增值稅一般納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)的規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
這里需要要注意三點:
一、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間。小規(guī)模納稅人取得營業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。
二、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅。只要按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納過增值稅,在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣。
三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入?yún)s隱瞞收入,即使沒有申報繳納過增值稅,取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。
小規(guī)模納稅人取得的增值專用發(fā)票符合國家稅務(wù)總局公告2015年第59號文的規(guī)定,在認(rèn)定或登記為一般納稅人后可以認(rèn)證抵扣。如果上述增值稅專用發(fā)票無法認(rèn)證或稽核比對,需銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。按照國家稅務(wù)總局公告2014年第73號規(guī)定,納稅人在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時,選擇“所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”。
但作為小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票的話,就作為普通發(fā)票用來入帳就可以了,將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入作為備查,不能進行抵扣,這是為了以防對方增值稅一般納稅人如果發(fā)現(xiàn)或被查出開錯發(fā)票,到時會調(diào)查用。
因為你是小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人收到增值稅專用發(fā)票時,因進項稅不能抵扣,所以抵扣聯(lián)沒有實際作用,你把抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)全部粘在憑證上就可以了.(如果你是一般納稅人,則抵扣聯(lián)是用來抵拓進項稅的)
借:原材料(價稅合計,說明增值稅進了原材料成本)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等)
如果是一般納稅人,會計分錄就是:
借:原材料(價)
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等)
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