用戶注冊

關(guān)于水電費支出怎么進(jìn)行做賬處理?企業(yè)在經(jīng)營過程中，水電費支出肯定是無可避免的，按照發(fā)生額據(jù)實扣除非常容易理解，那么沒有取得發(fā)票又該如何處理呢?只能做納稅調(diào)增嗎?關(guān)于這個問題今天小編將在下文中為各位財務(wù)人員做個詳細(xì)的解答，希望對大家有所幫助!

關(guān)于水電費支出怎么進(jìn)行做賬處理?企業(yè)在經(jīng)營過程中，水電費支出肯定是無可避免的，按照發(fā)生額據(jù)實扣除非常容易理解，那么沒有取得發(fā)票又該如何處理呢?只能做納稅調(diào)增嗎?關(guān)于這個問題今天小編將在下文中為各位財務(wù)人員做個詳細(xì)的解答，希望對大家有所幫助!

情景一：多家公司共用一個廠房，水電費支出如何扣除

公司業(yè)務(wù)發(fā)展過程中經(jīng)常遇到與其他單位一起租用廠房的情況，這樣既能租到優(yōu)質(zhì)的廠房，又能節(jié)省一部分租賃的開支，對于企業(yè)老板來說，可謂是“完美”。但報稅時，作為會計的我們就頭大了，廠房因為共用一個水表、電表，發(fā)票只開具一張無法劃分，沒有拿到發(fā)票的企業(yè)該如何稅前扣除。小編有個即使沒有發(fā)票也可以稅前扣除的方法，一起來看看吧：

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第八條的規(guī)定：稅前扣除憑證包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第十九條 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

即作為租戶的企業(yè)可以以出租方提供的分割單作為稅前扣除憑證，同時小編建議留存原始發(fā)票復(fù)印件以作備查。分割單的具體格式稅法上并未明確要求，但須注明接收單位名稱，原始憑證銷售方單位名稱，原始憑證總金額、合理的分?jǐn)傄罁?jù)、分?jǐn)偨痤~等具體信息。實務(wù)操作中，建議取得出租方蓋章后的分割單。

情景二：租用其他公司庫房，是否必須要求對方開具發(fā)票

甲公司租賃乙公司的房屋作為庫房，未單獨安裝水表、電表，甲公司實際發(fā)生的水電費是由乙公司或者物業(yè)公司代收的，又該如何稅前扣除呢?

乙公司代收

乙公司相當(dāng)于轉(zhuǎn)售水電，需向甲公司開具轉(zhuǎn)售水電費發(fā)票，作為乙公司的收入，而同時甲公司憑乙公司開具的轉(zhuǎn)售水電費發(fā)票在稅前扣除。

物業(yè)公司代收

物業(yè)公司收取水電費在具體開票時需要區(qū)分下列情況處理：

情況一：水電公司將發(fā)票直接開給住戶，物業(yè)公司只是代收轉(zhuǎn)付且不收取手續(xù)費，物業(yè)公司不需要向住戶開具發(fā)票，租戶以水電公司的發(fā)票作為稅前扣除憑證;

情況二：水電公司將發(fā)票直接開給住戶，物業(yè)公司代收水電費后收取手續(xù)費，物業(yè)公司收取的手續(xù)費應(yīng)該按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”開票，租戶以水電公司的發(fā)票作為稅前扣除憑證;

情況三：水電公司將發(fā)票開給物業(yè)公司，然后物業(yè)公司在收取住戶款項時再開票給住戶，這種情況下，物業(yè)公司屬于代售水電，物業(yè)公司應(yīng)該按照銷售貨物開票，租戶以物業(yè)公司開具的銷售發(fā)票作為稅前扣除憑證。

提醒：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

如果乙公司把單獨庫房全部租給甲公司，水電費由甲公司全權(quán)負(fù)責(zé)，就沒有分?jǐn)偟恼f法，甲公司憑乙公司/物業(yè)開具的轉(zhuǎn)售水電發(fā)票稅前扣除;如果乙公司把一部分庫房租給甲公司，且規(guī)定采用分?jǐn)偡绞降?，甲公司憑乙公司提供的原始發(fā)票復(fù)印件和分割單稅前扣除即可。

分割單和開具發(fā)票作為稅前扣除憑證的利弊有以下幾點：

1.承租方為一般納稅人，取得的轉(zhuǎn)售水電增值稅專用發(fā)票是可以抵扣增值稅的;

2.出租方開具分割單，無需通過開票系統(tǒng)，自行開具即可，比較方便;

3.承租方長期以分割單入賬，金額較大時，稅局可能會不認(rèn)可，會要求企業(yè)提供相應(yīng)的合同、銀行流水等相關(guān)憑證;

4.出租方?jīng)]有轉(zhuǎn)售水電的經(jīng)營范圍，在開票系統(tǒng)開具發(fā)票時必須選擇相應(yīng)的商品編碼，長期開具轉(zhuǎn)售水電費發(fā)票，與企業(yè)經(jīng)營范圍相差較大時，可能會被認(rèn)為是超范圍經(jīng)營。

賬務(wù)處理如下：

出租方：

1.開具分割單的

借：管理費用等(企業(yè)實際支付的水電費金額)

其他應(yīng)收款(代收承租方水電費金額)

貸：銀行存款

如果是先代收承租方水電費再向水電公司繳納的，可通過“其他應(yīng)付款”科目。

2.開具轉(zhuǎn)售水電費發(fā)票的，根據(jù)開票金額

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(一般納稅人)/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

承租方：

1.接收分割單的，憑出租方出具的原始發(fā)票復(fù)印件和分割單作為稅前扣除憑證，根據(jù)實際負(fù)擔(dān)的金額

借：管理費用等

貸：銀行存款

2.接收增值稅發(fā)票的，憑出租方開具的專收水電費發(fā)票金額

借：管理費用等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款

以上內(nèi)容詳細(xì)分析了水電費支出怎么進(jìn)行做賬處理?具體的賬務(wù)處理內(nèi)容相信各位財務(wù)人員應(yīng)該有所了解了，如果各位財務(wù)會計想要學(xué)習(xí)更多的財務(wù)知識，請咨詢會計教練的在線答疑老師，將會有專業(yè)老師為您解答，還可訂購相關(guān)視頻課程進(jìn)行學(xué)習(xí)!