發(fā)布時間:2020-05-10 08:43來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表如何填寫?有關(guān)納稅申報(bào)表的填寫要求和規(guī)定,小伙伴們在工作之前應(yīng)該來了解一下。所得稅彌補(bǔ)虧損表根據(jù)相關(guān)規(guī)定,要怎么來填寫申報(bào)表呢?今天就讓我們一起來詳細(xì)的了解一下吧。
企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表如何填寫?有關(guān)納稅申報(bào)表的填寫要求和規(guī)定,小伙伴們在工作之前應(yīng)該來了解一下。所得稅彌補(bǔ)虧損表根據(jù)相關(guān)規(guī)定,要怎么來填寫申報(bào)表呢?今天就讓我們一起來詳細(xì)的了解一下吧。如果有疑問的,可以關(guān)注右方公眾號,來進(jìn)行一對一的咨詢哦,我們老師會耐心為大家講解的。
一、適用范圍
本表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)》(表F200)的附表,按照稅法、相關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)納稅人年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)和彌補(bǔ)情況。
二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時,應(yīng)按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。
1.第1列“年度”:填報(bào)公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報(bào)第11行“本年度”對應(yīng)的公歷年度,再依次從第10行往第1行倒推填報(bào)以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng),如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除,則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報(bào)。本年度是指申報(bào)所屬期年度,如:納稅人在2019年5月10日進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時,本年度(申報(bào)所屬期年度)為2018年。
2.第2列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”:第11行填報(bào)本年度表F200第12-13行金額。第1行至第10行填報(bào)前一年度表F220第11行第2列對應(yīng)年度的金額(虧損以“-”號填列)。需要在首次使用本版申報(bào)表年度填報(bào)所屬年度為首次使用本版申報(bào)表年度以前年度本項(xiàng)數(shù)額的,填報(bào)當(dāng)年度經(jīng)過納稅調(diào)整后的境內(nèi)所得額。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失等情況的,按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報(bào)。
3.第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”:填報(bào)本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報(bào),轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。
4.第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限5年”:填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定,因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào),轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示。
5.第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限10年”:填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定,因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào),轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示。
6.第6列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”:納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同,納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人;“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45號)等文件規(guī)定的,虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。
7. 第7列“上年及本年結(jié)轉(zhuǎn)的可彌補(bǔ)虧損額”:第1行至第10行填報(bào)由上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年度(申報(bào)所屬期年度)可用于本年度(申報(bào)所屬期年度)及以后年度彌補(bǔ)的當(dāng)年度虧損額。當(dāng)?shù)?列第11行<0時,本列第11行填報(bào)第2列第11行的數(shù)額;當(dāng)?shù)?列第11行≥0時,本列第11行填0。
8.第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”:填報(bào)在用本年度(申報(bào)所屬期年度)所得額彌補(bǔ)虧損前,當(dāng)年度尚未被彌補(bǔ)的虧損額,虧損額以負(fù)數(shù)表示,等于第3列+4列+5列+7列的數(shù)額。
9.第9列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”:第1行至第10行,當(dāng)?shù)?1行第2列本年度(申報(bào)所屬期年度)的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”>0時,填報(bào)各年度被本年度(申報(bào)所屬期年度)境內(nèi)所得依次彌補(bǔ)的虧損額,以負(fù)數(shù)表示。本列第11行,填報(bào)本列第1行至第10行的合計(jì)金額,表F200第16行填報(bào)本項(xiàng)金額的絕對值。
10.第10列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境外所得彌補(bǔ)”:第1行至第10行,當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損的,填報(bào)各年度被本年度(申報(bào)所屬期年度)境外所得依次彌補(bǔ)的虧損額,以負(fù)數(shù)表示。本列第11行,填報(bào)本列第1行至第10行的合計(jì)金額。
11.第11列“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”:第2行至第11行,填報(bào)各年度尚未彌補(bǔ)完的且按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。本列第12行,填報(bào)本列第2行至第11行的合計(jì)金額。
納稅申報(bào)表的填寫方法,就為大家分享到這里了。上述有關(guān)“企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表如何填寫”,不明白的,可以咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師哦。
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