用戶注冊

增值稅占用發(fā)票是一般納稅人用來抵扣進項稅額的合法依據(jù)，因此，對于專票的開具和審核以及抵扣都是有嚴(yán)格規(guī)定的。那么，大家都知道今年發(fā)布的增值稅專票新規(guī)有哪些要求嗎?畢竟這些都是大家進行賬務(wù)處理的關(guān)鍵內(nèi)容，不清楚的小伙伴，我們一起簡單的了解一下吧。

增值稅占用發(fā)票是一般納稅人用來抵扣進項稅額的合法依據(jù)，因此，對于專票的開具和審核以及抵扣都是有嚴(yán)格規(guī)定的。那么，大家都知道今年發(fā)布的增值稅專票新規(guī)有哪些要求嗎?畢竟這些都是大家進行賬務(wù)處理的關(guān)鍵內(nèi)容，不清楚的小伙伴，我們一起簡單的了解一下吧。

增值稅專票新規(guī)有哪些?

自2020年2月1日起，列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍的增值稅專用發(fā)票類型將發(fā)生重大變化，對納稅人所提異議的處理方法也有改變。

具體來說，列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票將分為兩大類。

符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍

(一)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

(二)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

(三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

(四)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;

(五)走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票：

1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。

注1：走逃(失聯(lián))企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

符合下列情形的其對應(yīng)開具的專票列入異常憑證范圍

增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證且同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍

(一)異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的;

(二)異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。

【特別提示】增值稅一般納稅人如果不慎取得了被列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票，處理方式是：

(一)增值稅事項的處理：

1. 尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。

2. 已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

3. 尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

(二)消費稅事項的處理：

消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣;已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補繳稅款。

(三)納稅人與稅務(wù)局雙方對異常憑證的異議處理

……

好了，上述有關(guān)增值稅專票新規(guī)，由于篇幅有限，今天就為大家分享到這里了，還有疑問的，咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。想要學(xué)習(xí)會計做賬的小伙們伴，咨詢右方在線客服來預(yù)約免費試學(xué)吧，相信會讓大家快速奔赴會計工作崗位的。