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企業(yè)納稅人會在規(guī)定的時間內(nèi)，完成年度所得稅的匯算清繳工作。對于企業(yè)匯算過程匯總所涉及到的一系列賬務處理，都是需要做賬人員進行解決的。為了保證廣大會計人員順利地處理企業(yè)匯算清繳工作，小編匯總了企業(yè)所得稅匯算清繳全套賬務處理方法，供大家參考學習!

企業(yè)納稅人會在規(guī)定的時間內(nèi)，完成年度所得稅的匯算清繳工作。對于企業(yè)匯算過程匯總所涉及到的一系列賬務處理，都是需要做賬人員進行解決的。為了保證廣大會計人員順利地處理企業(yè)匯算清繳工作，小編匯總了企業(yè)所得稅匯算清繳全套賬務處理方法，供大家參考學習!

企業(yè)所得稅匯算清繳全套賬務處理匯總

一、根據(jù)匯算清繳的結果會導致三種情形!

(1)企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額與計提企業(yè)所得稅金額相等，清繳后"應交企業(yè)所得稅”明細科目為0 ;

(2)企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額小于計提企業(yè)所得稅金額，清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目大于0 ;

(3)企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額大于計提企業(yè)所得稅金額,清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目小于0。

二、不同企業(yè)匯算清繳賬務處理是否有區(qū)別?

目前，不同企業(yè)適用會計準則或制度不同，主要是三類

(1)企業(yè)會計準則

(2)小企業(yè)會計準則

(3)企業(yè)會計制度

特別提醒：

匯算清繳中，基礎信息表是必填表,其中必填“107適用會計準則或會計制度”。原因在于，采用不同準則或制度直接影響到賬務處理辦法。

適用《企業(yè)會計準則》企業(yè)如何進行賬務處理?

(一)盈利企業(yè)的賬務調(diào)整

1、對永久性差異的賬務調(diào)整

(1)當應納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時，按兩者之差做如下處理

第一步：補提“應交企業(yè)所得稅”

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費一應交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)當應納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時，按兩者之差做如下處理

第一步：沖減多計提的“應交企業(yè)所得稅'

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

第二步：追溯調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

2、對暫時性差異的賬務調(diào)整

(1)應納稅暫時性差異的賬務調(diào)整(補確認“遞延所得稅負債”和沖減"應交企業(yè)所得稅”)

借：應交稅費——應交所得稅

貸：遞延所得稅負債

(2)可抵扣暫時性差異的賬務調(diào)整(補確認“遞延所得稅資產(chǎn)”和補計提“應交企業(yè)所得稅”)因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務調(diào)整需要分兩種情況

第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步：補提“應交企業(yè)所得稅"

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(二)虧損企業(yè)賬務調(diào)整

1、對于永久性差異

2、對于暫時性差異

(1)對應納稅暫時性差異的賬務處理

(2)對可抵扣暫時性差異的賬務處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限)

1、賬面計提金額大于實際繳納金額

2、賬面上計提金額小于實際繳納金額

適用《企業(yè)會計制度》企業(yè)如何進行賬務處理?

企業(yè)應當根據(jù)具體情況，選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。

1、采用應付稅款法核算

(1)補提所得稅

如果計提多了，就做相反分錄。

(2)結轉

2、采用納稅影響會計法核算

(1)補提所得稅大

(2)沖減多提所得稅

(3)雖然不補提，也不沖減，但是需要補確認遞延稅款(包括虧損企業(yè)，雖然不交稅，但是也可能存在這樣的賬務調(diào)整)

(4)不管是哪種情況，都需要將以前年度損益調(diào)整結轉至利潤分配

…………

由于文章篇幅有限，有關“企業(yè)所得稅匯算清繳全套賬務處理方法”，就整理到這里了。對匯算清繳的賬務處理，有疑問的，歡迎咨詢在線答疑老師吧!同時大家也可以掃描右上方二維碼，來免費試學匯算清繳的培訓課程，保證讓各位做賬人員處理好此項工作!