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納稅申報(bào)的工作前提就是要計(jì)算應(yīng)納稅費(fèi)。作為一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)貨物的銷售，適用企業(yè)所得稅的稅率為25%，這一點(diǎn)相信廣大會(huì)計(jì)人員都清楚。很多剛?cè)肼殨?huì)計(jì)工作崗位的小伙伴，在第一次處理所得稅申報(bào)工作時(shí)，有些不熟練，來看看如何計(jì)算企業(yè)所得稅吧，詳細(xì)的案例供大家參考!

納稅申報(bào)的工作前提就是要計(jì)算應(yīng)納稅費(fèi)。作為一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)貨物的銷售，適用企業(yè)所得稅的稅率為25%，這一點(diǎn)相信廣大會(huì)計(jì)人員都清楚。很多剛?cè)肼殨?huì)計(jì)工作崗位的小伙伴，在第一次處理所得稅申報(bào)工作時(shí)，有些不熟練，來看看如何計(jì)算企業(yè)所得稅吧，詳細(xì)的案例供大家參考!

企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

以下是A企業(yè)某年度的經(jīng)營(yíng)情況：

1. 該季度A企業(yè)實(shí)現(xiàn)貨物銷售收入3000萬元;

2. 按照合同的約定日期確認(rèn)租金收入20萬元;

3. 取得國(guó)債利息收入120萬元;

4. 工資薪金支出100萬元;

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?

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5. 發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元;

6. 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元;

7. 通過某社會(huì)公益慈善團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款10萬元;

8. 繳納稅收滯納金5萬元。

小李接到這一任務(wù)之后，絲毫不敢怠慢，在腦海里回憶有關(guān)企業(yè)所得稅的知識(shí)。

要計(jì)算企業(yè)所得稅首先得了解它的基本組成：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-減免稅額-抵免稅額

因此，第一步要計(jì)算“應(yīng)納稅所得額”

敲黑板，這里的“應(yīng)納稅所得額”計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損

第二步：根據(jù)公式計(jì)算“收入總額”

這里的“收入總額”其實(shí)是由“一般收入”和“特殊收入”兩部分組成。在A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況中，只有“銷售收入”的3000萬元和“租金收入”的20萬元兩部分計(jì)入“一般收入”，無發(fā)生“特殊收入”。

第三步：根據(jù)公式計(jì)算“不征稅收入”

A企業(yè)該年度無涉及“不征稅收入”

第四步：根據(jù)公式計(jì)算“免稅收入”

國(guó)債利息收入120萬元屬于免稅收入

第五步：計(jì)算“各項(xiàng)扣除”

這里的“工資薪金支出100萬元”是要據(jù)實(shí)扣除的;

“發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元”，要按照銷售收入的15%扣除。即3000×15%=450萬元;300萬元<450萬元，可以抵扣。

假如有超過部分的，是準(zhǔn)許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的。

“發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元”應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的百分之六十扣除，即20×60%=12萬元。因?yàn)檫@里最高不得超過當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入三者之和的的千分之五，即3000×0.005=15萬元,12萬元<15萬元，可抵扣。

“通過某社會(huì)公益慈善團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款10萬元”屬于“公益性支出”可直接扣除。

這里提醒大家一下：假如是直接捐贈(zèng)，是不允許直接扣除的。

第六步：計(jì)算“不得扣除項(xiàng)目”

“繳納稅收滯納金5萬元”是屬于稅收滯納金，不得稅前扣除，那是因?yàn)锳企業(yè)“罪有應(yīng)得”!

第七步：計(jì)算“允許以前年度虧損”

于A企業(yè)而言該年度是沒有的。

因此，A企業(yè)該年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：(3000+20-120-100-300-12-10)×25%=619.5萬元

企業(yè)所得稅申報(bào)的步驟，能掌握嗎?以上就是如何計(jì)算企業(yè)所得稅(案例)，供大家參考。好了，還有疑問的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧?；蛘咭部梢躁P(guān)注右上方微信公眾號(hào)，來免費(fèi)體驗(yàn)稅務(wù)實(shí)操課程視頻吧?