增值稅相關(guān)稅率的調(diào)整對于很多企業(yè)都是很重要的,從2019年4月1日起,增值稅所有稅目稅率都呈下降趨勢。那么,增值稅稅率下調(diào)對建筑業(yè)有哪些影響呢?建筑施工項目增值稅3%、6%、9%以及13%都是怎么進行區(qū)分的呢?2020年建筑安裝增值稅稅率是多少呢?
增值稅相關(guān)稅率的調(diào)整對于很多企業(yè)都是很重要的,從2019年4月1日起,增值稅所有稅目稅率都呈下降趨勢。那么,增值稅稅率下調(diào)對建筑業(yè)有哪些影響呢?建筑施工項目增值稅3%、6%、9%以及13%都是怎么進行區(qū)分的呢?2020年建筑安裝增值稅稅率是多少呢?
具體到建筑施工項目,四擋稅率的區(qū)分如下:
小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡易計稅方法計稅。
不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率,其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此,這是一個普適性的規(guī)則。
但對于建筑業(yè)的一般納稅人,在一些特殊情況下,也可能采用3%的征收率。這些情況,就是一般納稅人的簡易征收。最典型的幾個簡易征收是:
1.以清包工方式提供的建筑服務(wù);
2.為甲供工程提供的建筑服務(wù);
3.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù);
4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡易計稅方法計稅;
提供的服務(wù)大類不是建筑業(yè),可能是現(xiàn)代服務(wù)、鑒證服務(wù)等。
在提供建筑服務(wù)的時候,往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)。比如,工程設(shè)計、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等,這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類別。因為從2018年1月1日開始,納稅人開票的時候,商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此,要注意正確的匹配。
比如,工程設(shè)計,是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù);開發(fā)票的時候,應(yīng)該是:*設(shè)計服務(wù)*工程設(shè)計,適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。又如,工程勘察勘探服務(wù),屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù);開發(fā)票的時候,應(yīng)該是:*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探;適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。再如,工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù);開發(fā)票的時候,應(yīng)該是:*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證,也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。因此,分清服務(wù)的類別,就能知道是適用9%的稅率,還是6%的稅率。
建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。
2016年,建筑業(yè)加入了“營改增”的大軍,3年來實現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。
對于建筑業(yè)的一般納稅人來說,提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的,一般適用9%的稅率。
銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)
現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷售或者進口貨物,提供加工修理修配勞務(wù),有形動產(chǎn)租賃服務(wù),是17%的稅率降檔而來,也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。
建筑工程,也就是增值稅講的“建筑服務(wù)”,提供建筑服務(wù)涉及的增值稅稅率、征收率分別為9%、3%,還有一個預(yù)征率2%。其中,9%是一般納稅人采用一般計稅方法征收適用的稅率;3%是小規(guī)模納稅人及一般納稅人采用簡易計稅方法適用的征收率;2%為一般納稅人異地提供建筑服務(wù)時預(yù)繳稅款適用的預(yù)征率。
通過簡單介紹,大概對建筑服務(wù)的相關(guān)稅率(征收率、預(yù)征率)有初步認識,并非要區(qū)分什么稅率3%、6%、9%、13%。
如果一般要將題目的稅率與“建筑施工項目”聯(lián)系,那只能是這樣來考慮。比如,6%的稅率在建筑施工也可能會涉及,當然這并不是銷售業(yè)務(wù)適用的稅率而是購進業(yè)務(wù)適用的,像一般的施工項目,可能需要進行設(shè)計、測繪、工程勘察勘探等,這些服務(wù)對應(yīng)的稅率就是6%。
對于13%,一般是銷售貨物、提供勞務(wù)適用的稅率,如果要與“建筑施工項目”聯(lián)系,那就是施工中采購、領(lǐng)用了相關(guān)的材料物資、勞務(wù)。
建筑行業(yè)在采購材料,或者混合銷售時,也是有可能出現(xiàn)這個稅率的。所以,需要區(qū)分情況來處理。
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