勞務(wù)報酬扣繳個稅和工資扣繳個稅的流程基本一致??傮w分為兩步,第一,就是企業(yè)代扣代繳,第二就是年末匯算清繳。但是,這過程中最關(guān)鍵的一項任務(wù)就是勞務(wù)報酬怎么計算個稅呢?這個問題是很多小伙伴在計算環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的,希望小編整理的文章可以為大家提供參考意見!
勞務(wù)報酬扣繳個稅和工資扣繳個稅的流程基本一致??傮w分為兩步,第一,就是企業(yè)代扣代繳,第二就是年末匯算清繳。但是,這過程中最關(guān)鍵的一項任務(wù)就是勞務(wù)報酬怎么計算個稅呢?這個問題是很多小伙伴在計算環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的,希望小編整理的文章可以為大家提供參考意見!
勞務(wù)報酬屬于綜合所得
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定,綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。其中,工資薪金也就是所在公司每月發(fā)放的薪水,按照年度累進方式計稅,而勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費所的計稅方式與工資薪金有較大的不同。
其中,勞務(wù)報酬一般是個人獨立從事各種非雇傭勞務(wù)所得,而工資薪金所得通常是指在單位長期任職、受雇而得到的報酬,區(qū)別在于勞務(wù)報酬不存在雇傭與被雇傭關(guān)系。勞務(wù)報酬所得主要包括個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
勞務(wù)報酬的繳稅流程
在繳稅的流程上,勞務(wù)報酬與工資薪金所得大體相同,分為兩個步驟。
第一步:單位代扣代繳
相關(guān)單位在向納稅人支付勞務(wù)費時會先進行稅款的預(yù)扣預(yù)繳;
勞務(wù)報酬的扣稅標(biāo)準(zhǔn)為:所得以收入減除費用后的余額為收入額。
減除費用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的,減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的,減除費用按收入的20%計算。
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,適用20%至40%的超額累進預(yù)扣率
計算方法簡單來說,就是:
1)勞務(wù)報酬-費用=收入額(預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額),而費用的多少取決于勞務(wù)報酬是否在4000元之上,決定是800元,還是收入的20%。按這個方法計算出的收入額,再對照表1進行稅額的計算。
2)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
(i)一次性勞務(wù)收入3000元(小于4000元),預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000-800=2400元,屬于“不超過20000元”檔,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=2400×20%-0=480元。
(ii)一次性勞務(wù)收入10000元(大于4000元),預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000×80%=8000元,屬于“不超過20000元”檔,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=8000×20%-0=1600元。
(iii)一次性勞務(wù)收入50000元(大于4000元),預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=50000×80%=40000元,屬于“超過20000元至50000元”檔,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=40000×30%-2000=10000元。
第二步:年度末匯算清繳
勞務(wù)報酬所得作為綜合所得之一,在年度末進行匯算清繳,稅款多退少補。注意,按照以上“第一步”計算的個稅,并不一定是納稅人最終應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,而是在獲得收入的時候,由支付該項收入的單位進行代扣代繳的金額。
最終全年要繳納多少個稅,由居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,依法計算工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費四項所得的收入額,并入年度總和所得計算應(yīng)納稅款,稅款多退少補。
居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
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