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固定資產(chǎn)暫估入賬是指企業(yè)在使用的過程中，購入的固定資產(chǎn)的全額發(fā)票沒有及時(shí)收到，會計(jì)人員對相應(yīng)賬款會暫時(shí)入賬登記，這個(gè)過程就是大家在工作中常見的暫估入賬了。那么，有小伙伴就會問了，固定資產(chǎn)暫估入賬的會計(jì)分錄怎么做呢?

固定資產(chǎn)暫估入賬是指企業(yè)在使用的過程中，購入的固定資產(chǎn)的全額發(fā)票沒有及時(shí)收到，會計(jì)人員對相應(yīng)賬款會暫時(shí)入賬登記，這個(gè)過程就是大家在工作中常見的暫估入賬了。那么，有小伙伴就會問了，固定資產(chǎn)暫估入賬的會計(jì)分錄怎么做呢?

固定資產(chǎn)暫估入賬的會計(jì)分錄是什么?

固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但還沒有取得全額的發(fā)票時(shí)處理的，可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬，并從入賬次月起計(jì)提折舊。等發(fā)票到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入帳價(jià)值。(只調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已提折舊不調(diào)整)

會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程或其他相關(guān)科目

固定資產(chǎn)暫估入賬的會計(jì)處理在《企業(yè)會計(jì)制度》、《小企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中都有較明確的規(guī)定，但估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊如何在稅前扣除，稅法上卻無具體的規(guī)定。本文通過案例，分析資產(chǎn)估價(jià)處理方法的會計(jì)和稅務(wù)處理差異。

案例

甲公司以出包方式建造一幢辦公大樓，2010年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其工程預(yù)算造價(jià)1800萬元，施工方已開具發(fā)票金額1500萬元。因施工方暫未提供工程決算報(bào)告，甲公司按1800萬元估價(jià)入賬。2011年7月，施工方提供竣工決算報(bào)告，其實(shí)際造價(jià)2029萬元，雙方均確認(rèn)，施工方又開具了金額為529萬元的發(fā)票。假設(shè)會計(jì)與稅法規(guī)定的使用壽命均為20年，殘值率為0。甲公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。

分析

2010年

1.2010年8月，辦公大樓投入使用

借：固定資產(chǎn) 18000000

貸：在建工程18000000。

2.2010年9月~12月，每月計(jì)提折舊

月折舊額為18000000÷(20×12)=75000(元)。

借：管理費(fèi)用 75000

貸：累計(jì)折舊 75000。

3.2010年企業(yè)所得稅匯算清繳

固定資產(chǎn)賬面金額、計(jì)稅基礎(chǔ)相等，折舊年限相等，不需要作納稅調(diào)整。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清，未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

暫估入賬的賬務(wù)處理方法，就為大家介紹到這里了。上述文章就是小編整理的固定資產(chǎn)暫估入賬的會計(jì)分錄怎么做。供大家參考，還不理解的歡迎咨詢右方在線客服吧。同時(shí)也可以關(guān)注右上方公眾號來免費(fèi)領(lǐng)取你需要的實(shí)操資料哦!