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小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算

文件規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對(duì)于允許從銷(xiāo)售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅：

應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目 ；

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅。

分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷(xiāo)售額應(yīng)按3%進(jìn)行價(jià)稅分離。

1.取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款                

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅    

2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本      

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅      

貸：銀行存款      

3.住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅    

貸：銀行存款  

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