用戶注冊

對于一般納稅人跨年度銷售退回如何做賬務處理?關于退回商品應按照原銷售結轉的成本計算沖回，并且需要查閱原銷售月份的銷售成本，那么對此賬務處理應該怎么處理呢?接下來小編在下文中詳細分析一下跨年度銷售退回的賬務處理，希望對大家有所幫助。

對于一般納稅人跨年度銷售退回如何做賬務處理?關于退回商品應按照原銷售結轉的成本計算沖回，并且需要查閱原銷售月份的銷售成本，那么對此賬務處理應該怎么處理呢?接下來小編在下文中詳細分析一下跨年度銷售退回的賬務處理，希望對大家有所幫助。

一般納稅人跨年度銷售退回賬務處理

商品銷售退回,是指企業(yè)售出的商品,由于質量、品種不符合要求而發(fā)生退貨.銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認收入之前,這時只需將已記入"發(fā)出商品"等科目的商品成本轉回"庫存商品"科目;如企業(yè)確認收入后發(fā)生銷售退回的,不論是當年銷售的,還是以前年度銷售的,除特殊情況外,一般應沖減退回當月的銷售收入,同時沖減退回當月的銷售成本;如該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的,應在退回當月一并調整.《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,一般納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的增值稅額,應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減.因此,企業(yè)應同時用紅字沖減"應交稅金---應交增值稅"科目.

例1.某企業(yè)銷售給甲公司a商品100件,每件進價170元,銷價200元,增值稅率17%,商品發(fā)出,貨款未到.會計分錄為:

借:應收賬款--甲公司23400

貸:商品銷售收入20000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)3400

例2.甲公司收到商品驗收時,發(fā)現(xiàn)有30件商品質量與合同不符,要求退貨,經(jīng)供貨方確認,同意退回,30件商品已退回入庫.

該項業(yè)務,供貨方將原開增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)收回,開具相同內容的紅字專用發(fā)票,將記賬聯(lián)作為扣減當期銷項稅額的憑證;其他聯(lián)連同從購貨方收回的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面,按扣除退回商品后的商品銷售額重新開具增值稅專用發(fā)票,雙方據(jù)此入賬.供貨方賬務處理為:

根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷原賬面記錄:

借:應收賬款--甲公司23400(紅字)

貸:商品銷售收入20000(紅字)

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)3400(紅字)

根據(jù)重開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)作會計分錄:

借:應收賬款--甲公司16380

貸:商品銷售收入14000

應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)2380

如果已結轉銷售成本,同時作會計分錄:

借:庫存商品5100

貸:商品銷售成本5100

購貨方根據(jù)重開的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián),作會計分錄:

借:商品采購14000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)2380

貸:銀行存款(或應付賬款)16380

如果商品全部退回,供貨方根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷原賬面記錄,購貨方不作賬務處理.

例3.續(xù)上例,甲公司在購進商品時,已付貨款,并作賬務處理:

收到有關憑證及專用發(fā)票據(jù)以付款時:

借:商品采購20000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)3400

貸:銀行存款23400

驗收商品后,將質量合格的商品入庫:

借:庫存商品14000

貸:商品采購14000

由于甲公司已作上述賬務處理,專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)無法退還,所以應取得當?shù)囟悇罩鞴軝C關開具的進貨退出證明單送交供貨方,作為供貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù).供貨方收到進貨退出證明單后,按退回商品的數(shù)量金額開具紅字專用發(fā)票,雙方據(jù)此進行賬務處理.供貨方作會計分錄:根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián):

借:商品銷售收入6000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)1020

貸:銀行存款7020.

如果已結轉銷售成本,同時作會計分錄:

借:庫存商品5100

貸:商品銷售成本5100.

購貨方根據(jù)紅字專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)作會計分錄:

借:應收賬款(或銀行存款)7020

貸:商品采購6000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)1020

一般納稅人跨年度銷售退回賬務處理,跨年了發(fā)生銷售退回,要將銷售沖回

以上所述內容即是關于一般納稅人跨年度銷售退回如何做賬務處理的詳細解答，對于此類的問題還有不明白的財務人員，趕緊來咨詢會計教練的在線客服電話，歡迎關注會計教練的公眾號，即可有專業(yè)的在線答疑老師為您解答疑惑，還可免費試聽相關的財務課程進行學習!