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銷項稅額的內(nèi)容想必各位會計伙伴應(yīng)該都不陌生了，但是在實操中進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理以及稅務(wù)處理各位會計伙伴都全面的掌握了嗎？并且尤其其中涉及到有關(guān)稅額的內(nèi)容所以各位會計人員也是需要全面重視的，那就一起來看看小編今天主要為大家整理的有關(guān)銷項稅額賬務(wù)處理的知識內(nèi)容吧！

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南方建筑工程公司與西里云海公司簽訂了一項總金額為500萬元的建造合同，工程預(yù)計兩年完工(2016、7月至2018、6月)，預(yù)計總成本為400萬元，2016年12月份實際發(fā)生成本為180萬元，同月結(jié)算222萬工程款。

賬務(wù)處理如下：

實際發(fā)生合同成本時：

借：工程施工-合同成本1800000

貸：原材料/機(jī)械作業(yè)/應(yīng)付職工薪酬等1800000

結(jié)算工程款時：

借：銀行存款2220000

貸：工程結(jié)算2000000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)220000

備注：根據(jù)建筑合同準(zhǔn)則，在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用

按實際發(fā)生成本測算完工進(jìn)度，從而確認(rèn)企業(yè)收入

完工進(jìn)度=180萬成本/400萬×100%=45%

2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入為500萬×36%=225萬

2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為(500萬-400萬)×25%=25萬元

賬務(wù)處理如下

借：主營業(yè)務(wù)成本200萬

工程施工-合同毛利25萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入225萬

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