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為了宣傳企業(yè)中的產(chǎn)品以及內(nèi)容，很多企業(yè)都會(huì)選擇以廣告的形式，但是企業(yè)產(chǎn)生的相關(guān)廣告費(fèi)也都是需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一定稅務(wù)和賬務(wù)實(shí)操處理的，但是很多會(huì)計(jì)伙伴對(duì)于這部分知識(shí)內(nèi)容掌握的并不夠全面，所以小編今天就主要為大家整理了關(guān)于新辦企業(yè)廣告費(fèi)賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了。

為了宣傳企業(yè)中的產(chǎn)品以及內(nèi)容，很多企業(yè)都會(huì)選擇以廣告的形式，但是企業(yè)產(chǎn)生的相關(guān)廣告費(fèi)也都是需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一定稅務(wù)和賬務(wù)實(shí)操處理的，但是很多會(huì)計(jì)伙伴對(duì)于這部分知識(shí)內(nèi)容掌握的并不夠全面，所以小編今天就主要為大家整理了關(guān)于新辦企業(yè)廣告費(fèi)賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]72號(hào))，補(bǔ)充、完善了《企業(yè)所得稅法》以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中關(guān)于廣告費(fèi)的扣除政策，明確了化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)、煙草企業(yè)不同行業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)，從而便于企業(yè)操作。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，現(xiàn)行稅法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則間存在差異。

從稅法規(guī)定看，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有其特殊之處，表面上是限額扣除規(guī)定，實(shí)際采取的是允許稅前全額扣除政策，只是在扣除時(shí)間上作了相應(yīng)遞延，可以在以后年度無(wú)限期轉(zhuǎn)回，因此會(huì)計(jì)處理不同于其他費(fèi)用的扣除。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》，廣告費(fèi)應(yīng)作為期間費(fèi)用歸入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算，在稅前全部列支，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借方，作為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的抵減額，計(jì)入當(dāng)期損益?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》中取消了“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”兩個(gè)科目，對(duì)于廣告費(fèi)用不得預(yù)提和待攤。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類(lèi)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定即計(jì)人當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，兩者之間的差異，屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》規(guī)定的暫時(shí)性差異。所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，并采用一些新的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“所得稅費(fèi)用”科目。

[例]**醫(yī)藥制造有限公司2009年“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為2000萬(wàn)元，“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為700萬(wàn)元，非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售收入為300萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外收入”中非貨幣性資產(chǎn)交換收益100萬(wàn)元、債務(wù)重組收益50萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)支出940萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率適用25%，所得稅會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法(假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。

(1)2009年廣告宣傳費(fèi)計(jì)提基數(shù)為3000萬(wàn)元(2000+700+300);“營(yíng)業(yè)外收入”中的非貨幣性資產(chǎn)交換收益100萬(wàn)元和債務(wù)重組收益50萬(wàn)元不屬于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額，因此不計(jì)人基數(shù)。

(2)廣告宣傳費(fèi)稅前允許列支數(shù)。根據(jù)財(cái)稅[2009]72號(hào)醫(yī)藥制造企業(yè)廣告費(fèi)扣除為收入的30%，扣除限額為900萬(wàn)元(3000×30%)，實(shí)際發(fā)生940萬(wàn)元，形成40萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異，登入備查賬簿中。

(3)遞延所得稅資產(chǎn)(發(fā)生額)。該廣告宣傳費(fèi)支出因按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為期末資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。因按照稅法規(guī)定，該類(lèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，當(dāng)期可予稅前扣除900萬(wàn)元。當(dāng)期未予稅前扣除的40萬(wàn)元可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為40萬(wàn)元。該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值0與其計(jì)稅基礎(chǔ)40)7元之間產(chǎn)生了40萬(wàn)元的暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在未來(lái)期間可減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。為可抵扣暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元(40×25%)。

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，所以小編今天就主要為大家整理這么多關(guān)于新辦企業(yè)廣告費(fèi)賬務(wù)處理的實(shí)操內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)人員如果還想在工作的過(guò)程中更加全面掌握費(fèi)用實(shí)操處理知識(shí)內(nèi)容，歡迎大家微信掃碼關(guān)注我們，領(lǐng)取更多實(shí)操處理的資料包，不斷在會(huì)計(jì)行業(yè)取得更好的發(fā)展。