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為了宣傳企業(yè)中的產(chǎn)品以及內(nèi)容，很多企業(yè)都會選擇以廣告的形式，但是企業(yè)產(chǎn)生的相關廣告費也都是需要會計人員進行一定稅務和賬務實操處理的，但是很多會計伙伴對于這部分知識內(nèi)容掌握的并不夠全面，所以小編今天就主要為大家整理了關于新辦企業(yè)廣告費賬務處理的知識內(nèi)容了。

為了宣傳企業(yè)中的產(chǎn)品以及內(nèi)容，很多企業(yè)都會選擇以廣告的形式，但是企業(yè)產(chǎn)生的相關廣告費也都是需要會計人員進行一定稅務和賬務實操處理的，但是很多會計伙伴對于這部分知識內(nèi)容掌握的并不夠全面，所以小編今天就主要為大家整理了關于新辦企業(yè)廣告費賬務處理的知識內(nèi)容了。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]72號)，補充、完善了《企業(yè)所得稅法》以及《企業(yè)所得稅法實施條例》中關于廣告費的扣除政策，明確了化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)、煙草企業(yè)不同行業(yè)扣除標準，從而便于企業(yè)操作。對于企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，現(xiàn)行稅法和企業(yè)會計準則間存在差異。

從稅法規(guī)定看，企業(yè)發(fā)生的廣告費與業(yè)務宣傳費有其特殊之處，表面上是限額扣除規(guī)定，實際采取的是允許稅前全額扣除政策，只是在扣除時間上作了相應遞延，可以在以后年度無限期轉回，因此會計處理不同于其他費用的扣除。根據(jù)《企業(yè)會計準則--應用指南》，廣告費應作為期間費用歸入“銷售費用”科目核算，在稅前全部列支，期末轉入“本年利潤”科目借方，作為會計利潤的抵減額，計入當期損益?！镀髽I(yè)會計準則--應用指南》中取消了“預提費用”和“待攤費用”兩個科目，對于廣告費用不得預提和待攤。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定即計人當期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，兩者之間的差異，屬于《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》規(guī)定的暫時性差異。所得稅會計應采用資產(chǎn)負債表債務法，并采用一些新的會計科目進行會計核算，如“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”、“應交稅費”、“所得稅費用”科目。

[例]**醫(yī)藥制造有限公司2009年“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為2000萬元，“其他業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為700萬元，非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入為300萬元，“營業(yè)外收入”中非貨幣性資產(chǎn)交換收益100萬元、債務重組收益50萬元，廣告宣傳費支出940萬元，會計利潤100萬元，企業(yè)所得稅稅率適用25%，所得稅會計處理采用資產(chǎn)負債表債務法(假設無其他納稅調(diào)整事項)。

(1)2009年廣告宣傳費計提基數(shù)為3000萬元(2000+700+300);“營業(yè)外收入”中的非貨幣性資產(chǎn)交換收益100萬元和債務重組收益50萬元不屬于銷售(營業(yè))收入額，因此不計人基數(shù)。

(2)廣告宣傳費稅前允許列支數(shù)。根據(jù)財稅[2009]72號醫(yī)藥制造企業(yè)廣告費扣除為收入的30%，扣除限額為900萬元(3000×30%)，實際發(fā)生940萬元，形成40萬元可抵扣暫時性差異，登入備查賬簿中。

(3)遞延所得稅資產(chǎn)(發(fā)生額)。該廣告宣傳費支出因按照會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為期末資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，當期可予稅前扣除900萬元。當期未予稅前扣除的40萬元可以向以后年度結轉，其計稅基礎為40萬元。該項資產(chǎn)的賬面價值0與其計稅基礎40)7元之間產(chǎn)生了40萬元的暫時性差異，該暫時性差異在未來期間可減少企業(yè)的應納稅所得額。為可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25%)。

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，所以小編今天就主要為大家整理這么多關于新辦企業(yè)廣告費賬務處理的實操內(nèi)容了，各位會計人員如果還想在工作的過程中更加全面掌握費用實操處理知識內(nèi)容，歡迎大家微信掃碼關注我們，領取更多實操處理的資料包，不斷在會計行業(yè)取得更好的發(fā)展。