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企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)是納稅申報的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，小伙伴們在進(jìn)行申報稅費時，這些規(guī)定要進(jìn)行提前了解。那么你知道廣告費稅前扣除比例嗎?企業(yè)所得稅廣告費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，我們來重新了解一下吧。

企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)是納稅申報的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，小伙伴們在進(jìn)行申報稅費時，這些規(guī)定要進(jìn)行提前了解。那么你知道廣告費稅前扣除比例嗎?企業(yè)所得稅廣告費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，我們來重新了解一下吧。

廣告費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少?

有關(guān)企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除規(guī)定,《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條做了原則性規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除."

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第四十四條規(guī)定,現(xiàn)就有關(guān)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策通知如下:

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

二、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除.另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi).

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少?

當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%扣除,超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn). 例:本年銷售(營業(yè))收入為100萬元,實際發(fā)生廣告費為20萬,根據(jù)規(guī)定廣告費扣除限額為15萬,實際發(fā)生與限額的差額5萬為本年報表中的"累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額"的調(diào)增額,亦為明年報表中的"加:加以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額"的調(diào)減額. 當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的30%扣除:化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)等企業(yè), 不得扣除:煙草企業(yè)的煙草廣告費 政策依據(jù): 《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條

廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除"特殊操作"

實際上廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除在扣除比例和計算基數(shù)等方面,都有著不少特殊規(guī)定哦,稅來稅往這就帶大家一起盤點一下這些個"特殊操作".

一、扣除比例

除了15%以外,廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費還有30%的比例,文件依據(jù)為《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號),具體內(nèi)容為:

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

二、計算基數(shù)

(一)籌辦費用?可以扣除!

文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)

第五條 企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除.

(二)稽查查增?可以彌補(bǔ)!

文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號)

第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)第五條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損.

根據(jù)上述規(guī)定,如果查增的科目是廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,則可以作為計算基數(shù)彌補(bǔ)虧損.

(三)關(guān)聯(lián)企業(yè)?自主選擇!

文件依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)

第二條 對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除.另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi).

關(guān)于“企業(yè)所得稅廣告費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定”的內(nèi)容就講到這里了，有不清楚的地方，可以直接咨詢在線客服老師，進(jìn)行了解!或者關(guān)注右上方公眾號來領(lǐng)取會計實操做賬的資料哦!還可以免費試學(xué)納稅申報的課程視頻哦!