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企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)是納稅申報(bào)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，小伙伴們?cè)谶M(jìn)行申報(bào)稅費(fèi)時(shí)，這些規(guī)定要進(jìn)行提前了解。那么你知道廣告費(fèi)稅前扣除比例嗎?企業(yè)所得稅廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，我們來(lái)重新了解一下吧。

企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)是納稅申報(bào)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，小伙伴們?cè)谶M(jìn)行申報(bào)稅費(fèi)時(shí)，這些規(guī)定要進(jìn)行提前了解。那么你知道廣告費(fèi)稅前扣除比例嗎?企業(yè)所得稅廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，我們來(lái)重新了解一下吧。

廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少?

有關(guān)企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條做了原則性規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除."

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十四條規(guī)定,現(xiàn)就有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策通知如下:

一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除.另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi).

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少?

當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%扣除,超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn). 例:本年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為100萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)為20萬(wàn),根據(jù)規(guī)定廣告費(fèi)扣除限額為15萬(wàn),實(shí)際發(fā)生與限額的差額5萬(wàn)為本年報(bào)表中的"累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額"的調(diào)增額,亦為明年報(bào)表中的"加:加以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額"的調(diào)減額. 當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的30%扣除:化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類(lèi)制造)等企業(yè), 不得扣除:煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) 政策依據(jù): 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第44條

廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除"特殊操作"

實(shí)際上廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除在扣除比例和計(jì)算基數(shù)等方面,都有著不少特殊規(guī)定哦,稅來(lái)稅往這就帶大家一起盤(pán)點(diǎn)一下這些個(gè)"特殊操作".

一、扣除比例

除了15%以外,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還有30%的比例,文件依據(jù)為《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào)),具體內(nèi)容為:

對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

二、計(jì)算基數(shù)

(一)籌辦費(fèi)用?可以扣除!

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))

第五條 企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除.

(二)稽查查增?可以彌補(bǔ)!

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào))

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)第五條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損.

根據(jù)上述規(guī)定,如果查增的科目是廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),則可以作為計(jì)算基數(shù)彌補(bǔ)虧損.

(三)關(guān)聯(lián)企業(yè)?自主選擇!

文件依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))

第二條 對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除.另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi).

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