發(fā)布時(shí)間:2020-05-16 09:27來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)有關(guān)“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品”的消費(fèi)稅的計(jì)算是不少小伙伴存在疑問(wèn)的。為了讓大家更好地進(jìn)行掌握有關(guān)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的相關(guān)計(jì)稅方法,小編整理了代收代繳消費(fèi)稅的規(guī)定和組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算方法以及復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算公式,希望對(duì)大家的工作有幫助。
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企業(yè)由于設(shè)備、人力、技術(shù)等各種的原因,常常需要委托其他單位代為加工應(yīng)稅消費(fèi)品,然后將加工好的應(yīng)稅消費(fèi)品收回,直接銷售或者自用都可以,只需支付一定的加工費(fèi)給受托方,這就構(gòu)成了委托加工。
委托加工必須要滿足一定的條件才能構(gòu)成委托加工:(1)由委托方提供原料和主要材料;(2)受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。這兩個(gè)條件必須同時(shí)滿足,缺一不可!
代收代繳消費(fèi)稅的規(guī)定:
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅,有一種特殊情況,如果受托方是個(gè)人(包括個(gè)體工商戶),應(yīng)該由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。
委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,視為直接出售,不再繳納消費(fèi)稅;如果以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售,屬于加價(jià)出售,需要申報(bào)繳納消費(fèi)稅,計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算:
(1)按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算;
(2)沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)
復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量*定額稅率)/(1-比例稅率)
例題分析
甲企業(yè)受托為某單位加工一批鞭炮,委托方提供的原材料金額為60萬(wàn)元,收取的委托方的不含增值稅的加工費(fèi)為8萬(wàn)元,甲企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(鞭炮適用稅率為15%)
組成計(jì)稅價(jià)格=(60+8)/(1-15%)=80萬(wàn)元
80*15%=12萬(wàn)元
上述文章有關(guān)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算稅費(fèi)的方法,就到這里結(jié)束了,有疑問(wèn)的,咨詢網(wǎng)頁(yè)上的在線答疑老師吧。小伙伴們對(duì)于會(huì)計(jì)做賬培訓(xùn)課程感興趣的,通過(guò)關(guān)注右上方公眾號(hào),來(lái)免費(fèi)試學(xué)相關(guān)的課程視頻吧,會(huì)讓大家快速成長(zhǎng)為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)。
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