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部分銷售商品退回的賬務(wù)如何處理

發(fā)布時(shí)間:2020-05-16 09:47來源:會(huì)計(jì)教練

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銷售退回是企業(yè)常見的一種業(yè)務(wù),但在一些特殊的情況下如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?許多初步學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的人員對這部內(nèi)容不理解,覺得比較難,你是否理解這部分內(nèi)容呢?下面小編對部分銷售商品退回的賬務(wù)如何處理做了一些總結(jié),就以其中一個(gè)比較典型的例題來為大家解答吧,希望可以對您有所幫助。

銷售退回是企業(yè)常見的一種業(yè)務(wù),但在一些特殊的情況下如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?許多初步學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的人員對這部分內(nèi)容不理解,覺得比較難,你是否理解這部分內(nèi)容呢?下面小編對部分銷售商品退回的賬務(wù)如何處理做了一些總結(jié),就以其中一個(gè)比較典型的例題來為大家解答吧,希望可以對您有所幫助。

A公司今年3月銷售一批貨物給B公司,價(jià)款合計(jì)117000元。7月,因貨物質(zhì)量原因,B公司將貨物退回,發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)也隨之退回(由于B公司的過失,B公司未將該批貨物入賬,抵扣聯(lián)也未進(jìn)行認(rèn)證)。

3月,A公司銷售該批貨物時(shí)作會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收賬款——B公司117000

貸:主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000。

增值稅方面,A公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)依稅法規(guī)定已無法開具紅字發(fā)票,對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額無法沖減。

所得稅方面,A公司該批貨物已被退回,不符合收入的確認(rèn)條件,應(yīng)根據(jù)退貨通知單、貨物入庫單、退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián),沖減該筆收入,并作書面情況說明。會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)收賬款——B公司100000

貸:主營業(yè)務(wù)收入100000(紅字)。

在這種情況下,A公司損益表上的收入金額數(shù)字與增值稅申報(bào)表上主表(按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額)自動(dòng)生成的數(shù)字將會(huì)出現(xiàn)差額,兩者是不相符的。

A公司對于B公司的應(yīng)收賬款余額為17000元,是A公司因B公司的過錯(cuò)而多繳的增值稅。雖然B公司已將貨物退回A公司,表面上B公司對A公司不存在應(yīng)付賬款義務(wù),但這筆多繳的增值稅卻是因B公司的過錯(cuò)造成的,應(yīng)由B公司承擔(dān)這部分支出。剩余的應(yīng)收賬款17000元已不符合應(yīng)收賬款的定義,不屬于“應(yīng)收賬款”科目的歸集范圍。A公司應(yīng)當(dāng)就該筆支出承擔(dān)問題與B公司進(jìn)行協(xié)商,在雙方商定或在法院裁定、判決的基礎(chǔ)上作會(huì)計(jì)分錄:

借:其他應(yīng)收款17000

貸:應(yīng)收賬款17000。

該筆款項(xiàng)收回時(shí),

借:銀行存款17000

貸:其他應(yīng)收款17000

以上就是小編為大家?guī)淼年P(guān)于部分商品銷售退回賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容,相信大家已經(jīng)掌握并且可以熟練的運(yùn)用了,想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)容,可以持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)教練官網(wǎng)內(nèi)容,有相關(guān)會(huì)計(jì)政策實(shí)時(shí)資訊,還可以聯(lián)系上方在線老師,老師會(huì)詳細(xì)的為您解答,右上方二維碼有免費(fèi)資料包在等著你掃描關(guān)注哦!

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