用戶注冊

增值稅稅率經過多次調整和改革，相關行業(yè)的稅率也都呈下降趨勢的。那么，增值稅稅率下調對建筑業(yè)有哪些影響呢?根據相關規(guī)定建筑業(yè)稅率為9%，那么很多小伙伴對于建筑業(yè)發(fā)票的規(guī)定不清楚，對此感興趣的小伙伴，來看看建筑業(yè)發(fā)票新規(guī)定吧!

增值稅稅率經過多次調整和改革，相關行業(yè)的稅率也都呈下降趨勢的。那么，增值稅稅率下調對建筑業(yè)有哪些影響呢?根據相關規(guī)定建筑業(yè)稅率為9%，那么很多小伙伴對于建筑業(yè)發(fā)票的規(guī)定不清楚，對此感興趣的小伙伴，來看看建筑業(yè)發(fā)票新規(guī)定吧!

建筑業(yè)發(fā)票的規(guī)定要點

規(guī)定一

備注欄填列要完整

一、提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

二、稅務機關為跨縣(市、區(qū))提供建筑服務的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

注意：

營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照國家稅務總局公告2016年第23號規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

規(guī)定二

正確選擇對應編碼

一、納稅人提供建筑服務，開具增值稅發(fā)票時，應正確選擇“305”打頭的商品和服務稅收分類編碼(以下簡稱“編碼”)，其中“建筑服務-工程服務”選擇“30501”打頭編碼，“建筑服務-安裝服務” 選擇“30502”打頭編碼，“建筑服務-修繕服務” 選擇“30503”打頭編碼，“建筑服務-裝飾服務” 選擇“30504”打頭編碼，“建筑服務-其他建筑服務” 選擇“30599”打頭編碼。

二、納稅人提供建筑服務收到預收款，開具增值稅發(fā)票時，應選 “未發(fā)生銷售行為的不征稅項目-建筑服務預收款”，對應編碼以“612”打頭。

注意：

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。

規(guī)定三

符合條件自開專票

依據《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告 》(國家稅務總局公告2019年第8號) ，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

同時，如銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。

注意：

1.自2019年3月1日起，住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

2.小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票的，在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

規(guī)定四

開具發(fā)票特殊規(guī)定

建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

本文政策依據

1、《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)

2、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)

3、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)

4、《財政部 國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)

有關“建筑業(yè)發(fā)票新規(guī)定”的內容，希望對大家的工作有幫助。更多有關建筑業(yè)稅務處理的問題，可以咨詢在線答疑老師哦，或者掃描下方二維碼進群免費領取有關稅務做賬的資料吧!