用戶注冊

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)為了促進產(chǎn)品銷售投入的資金，但對于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則有著嚴(yán)格的要求，下面小編將為您整理有關(guān)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)會計的具體問題，希望能幫助到您!

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)為了促進產(chǎn)品銷售投入的資金，但對于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則有著嚴(yán)格的要求，下面小編將為您整理有關(guān)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)會計的具體問題，希望能幫助到您!

答:一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過15%

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

三類企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至30%

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,自2016年1月1日起至2020年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得扣除

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

關(guān)聯(lián)企業(yè)可按分?jǐn)倕f(xié)議扣除

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除.另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi).

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的計算基數(shù)

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條規(guī)定,企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括實施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.

因此,企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的基數(shù)"銷售(營業(yè))收入"包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入.

籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何扣除

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)的規(guī)定:"五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題 企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除."

因此,企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額,計入企業(yè)籌辦費,按規(guī)定稅前扣除.

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的區(qū)別

企業(yè)的廣告費應(yīng)該記入銷售費用--廣告費.

銷售費用:屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用,包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等.借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤",賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額.

而業(yè)務(wù)宣傳費指未通過媒體的廣告性支出,包括對外發(fā)放宣傳品,業(yè)務(wù)宣傳資料等.例如:公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)/票.

業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面,要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登,并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票,如果這兩條件是成立的,那可以作為廣告費,否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費.

以上就是廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的全部內(nèi)容了，看完之后您是不是對于此有了更深的理解和記憶，如果您還有其他問題，歡迎咨詢我們的在線答疑老師哦!掃碼關(guān)注會計教練微信公眾號，還有海量免費資源等你來拿!