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原材料對外投資也被視作一種銷售行為，雖然沒有實際的資金貨幣流入企業(yè)，但是也存在一種潛在收益，那么您知道原材料對外投資的賬務(wù)處理該怎么做嗎?有哪些方法?對于會計人員需要注意什么嗎?如果這些問題您還沒能全部明白，快來和小編一起具體了解一下吧!

原材料對外投資也被視作一種銷售行為，雖然沒有實際的資金貨幣流入企業(yè)，但是也存在一種潛在收益，那么您知道原材料對外投資的賬務(wù)處理該怎么做嗎?有哪些方法?對于會計人員需要注意什么嗎?如果這些問題您還沒能全部明白，快來和小編一起具體了解一下吧!

原材料(Material)是會計要素流動資產(chǎn)中存貨的范疇，原材料對外投資則是視同銷售的行為。關(guān)于視同銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(chǔ lǐ)，目前存在兩種會計處理方法，第一種方法需要確認銷售收入、然后根據(jù)銷貨成本與銷售收入配比的原則結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本;而第二種方法則不需要確認銷售收入、直接結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本，按計稅價格計算銷項稅。

關(guān)于原材料對外投資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，一種方法是不確認銷售收入而直接結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，按計稅價格計算銷項稅，對于企業(yè)發(fā)生的存貨對外投資行為作了如下的賬務(wù)處理：

例：用原材料一批對外投資，原材料的賬面價值為100，000元，投資雙方的不含稅協(xié)商價值為100，000元，增值(zēng zhí)稅按協(xié)商價值的17%計算。南通公司注冊注冊流程依次為：查名(確定公司名字)→開驗資戶→驗資(完成公司注冊資金驗資手續(xù))→簽字(客戶前往工商所核實簽字)→申請營業(yè)執(zhí)照→申請組織機構(gòu)代碼證→申請稅務(wù)登記證→辦理基本帳戶和納稅賬戶→辦理稅種登記→辦理稅種核定→辦理印花稅業(yè)務(wù)→辦理納稅人認定→辦理辦稅員認定→辦理發(fā)票認購手續(xù)。

借：長期股權(quán)投資(意義：是未來收益的累積) 117，000

貸：原材料(Material) 100，000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17，000

以上的會計賬務(wù)處理有其理論依據(jù)，根據(jù)新《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，《企業(yè)會計準則第14號——收入》指出，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益(benefit)的總流入。要確認銷售商品收入要同時滿足下列條件：

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險(risk)和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

(2)公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)相關(guān)的經(jīng)濟利益(benefit)很可能流入企業(yè);

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

以實物用于對外投資時，貨物的所有權(quán)雖然已轉(zhuǎn)移，但企業(yè)取得的是股權(quán)證明(zhèng míng)，而非現(xiàn)金或等價物;未來投資收益能否實現(xiàn)、投資能否收回，實際取決于被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況。所以，銷售不能成立。由于不能同時滿足上述五個條件，因此，會計上不能做收入處理，而應該按成本轉(zhuǎn)賬。即使會計人員有獨立的選擇判斷的權(quán)利，對照收入準則的五個條件和收入的定義，對外投資做收入，至少是不嚴謹?shù)?。企業(yè)不會由于發(fā)生上述行為而增加現(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的營業(yè)利潤(profit)。但按稅法規(guī)定，視同銷售行為應計算并交納各種稅費。企業(yè)發(fā)生對外投資行為時，雖不具備銷售實質(zhì)，應按不含稅售價計算銷售收入，并按稅法規(guī)定交納增值稅(VAT)。

原材料(Material)對外投資的賬務(wù)處理的另一種方式方法，即確認收入的情況?！缎聲嫓蕜t第2號-長期股權(quán)投資實務(wù)指南》中指出：非同一控制下，企業(yè)合并或其他方式取得長期股權(quán)投資應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，涉及以庫存商品、原材料等存貨作為對價的，應按庫存商品、原材料等存貨的公允價值，貸記 ;主營業(yè)務(wù)收人 ; ;其他業(yè)務(wù)收入 ;等科目，并同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。因此，這類存貨對外投資而視同銷售行為的會計處理應采用前文所述第一種方法，即既要按公允價值確認銷售收入、又要結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，對于原材料對外投資的業(yè)務(wù)做出如下處理：

例題：A公司(Company)以一批原材料對B公司進行投資(意義：是未來收益的累積)，該批原材料成本為200萬元，公允價值(同計稅價值)為250萬元，雙方協(xié)議按250萬元作價。南通公司注冊現(xiàn)在注冊公司根據(jù)公司法規(guī)定：2人或2人以上有限公司注冊資金最低要為3萬(參看新公司法第2章第1節(jié)第26條) ;1人有限公司注冊資金最低為10萬(參看新公司法第2章第3節(jié)第59條);此規(guī)定基本適用絕大多數(shù)公司。假設(shè)該批原材料的增值稅率為17%。

A、B公司(Company)均為增值稅一般納稅人。

借：長期股權(quán)投資 2925000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 2500000

應交稅費——應交增值(zēng zhí)稅(銷項稅) 425,000

同時，借：其他業(yè)務(wù)成本 2000000

貸：原材料 2000000

對于上述做法，相關(guān)理論認為，這種情況(Condition)雖然沒有直接的經(jīng)濟利益流入，但不等于沒有經(jīng)濟利益流入;雖然沒有直接的貨幣流入或流出，但從實質(zhì)上看可視為將存貨出售后取得銷售收入，再用貨幣資產(chǎn)(zī chǎn)對外投資，因此對這一行為應作銷售處理，按售價或組成計稅價格計入有關(guān)收入科目，再結(jié)轉(zhuǎn)成本。南通公司注冊注冊流程依次為：查名(確定公司名字)→開驗資戶→驗資(完成公司注冊資金驗資手續(xù))→簽字(客戶前往工商所核實簽字)→申請營業(yè)執(zhí)照→申請組織機構(gòu)代碼證→申請稅務(wù)登記證→辦理基本帳戶和納稅賬戶→辦理稅種登記→辦理稅種核定→辦理印花稅業(yè)務(wù)→辦理納稅人認定→辦理辦稅員認定→辦理發(fā)票認購手續(xù)。將上述處理方法與前述人大版例題相比較，其提供的會計信息有以下優(yōu)點：第一，由于分別確認收入和相關(guān)成本，因此企業(yè)所得稅會計處理時無須再作納稅調(diào)整;第二，對外投資的原材料(Material)作收入入賬，有利于增值稅的納稅征管。既保證增值稅和所得稅足額繳納，又簡便易行。但是，從會計信息真實性上來看，確認收入將導致(cause) ;其他業(yè)務(wù)收入 ;、 ;其他業(yè)務(wù)成本 ;賬戶虛增，致使會計信息失真。眾所周知，企業(yè)會計信息主要是為外部信息使用者服務(wù)，真實、可靠是信息的基本要求。原材料投資業(yè)務(wù)不是真正意義的銷售，這樣處理必然誤導信息使用者。

從會計理論與會計實踐上來看，原材料等存貨對外投資(意義：是未來收益的累積)在賬務(wù)處理上按成本結(jié)轉(zhuǎn)是目前較為通常的做法，但不可避免地存在忽視所得稅的問題，因為這種會計處理的結(jié)果未計算視同銷售的收入，這就要求公司進行增值稅(VAT)納稅申報時，按未開具發(fā)票及未確認的收入進行增值稅納稅申報;在計算所得稅應納稅額時，應對會計利潤進行調(diào)整，并在企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)增其他業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)成本，以達到既防止企業(yè)借各種名義逃避納稅，又保證了國家稅收足額入庫。

以上就是小編為您整理的原材料對外投資的賬務(wù)處理的所有內(nèi)容啦，對于原材料對外投資的賬務(wù)處理您閱讀全文之后應該也有所了解了吧，這個方面涉及的細節(jié)和會計準則比較多，我們在做賬的時候也要分清楚具體情況哦!我們這里是會計教練，旨在為所有會計工作人員，會計學習者，會計愛好者，提供優(yōu)質(zhì)的會計服務(wù)，您如果有需要的話，關(guān)注收藏我們，隨時和我們聯(lián)系哦!