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資本公積轉(zhuǎn)增資本是企業(yè)中常會發(fā)生的事情。比如企業(yè)經(jīng)常會用資本公積、盈余公積以及未分配利潤來轉(zhuǎn)增企業(yè)資本，那么這過程中，都會涉及到哪些稅費(fèi)的繳納呢?不清楚的小伙伴，跟著小編重新了解有關(guān)資本公積轉(zhuǎn)增資本涉稅處理相關(guān)問題吧。

資本公積轉(zhuǎn)增資本是企業(yè)中常會發(fā)生的事情。比如企業(yè)經(jīng)常會用資本公積、盈余公積以及未分配利潤來轉(zhuǎn)增企業(yè)資本，那么這過程中，都會涉及到哪些稅費(fèi)的繳納呢?不清楚的小伙伴，跟著小編重新了解有關(guān)資本公積轉(zhuǎn)增資本涉稅處理相關(guān)問題吧。

資本公積轉(zhuǎn)增資本都涉及哪些稅?

企業(yè)所得稅：法人股東，不涉及企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：國稅函(2010)79號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定：“被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

個人所得稅：自然人股東

(1)上市公司：個人股東取得股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增的股本不征稅，而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行：持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;持股期限在1個月以內(nèi)(含)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：國稅發(fā)(1997)198號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。

(2)非上市公司：個人取得非上市或未掛牌新三板企業(yè)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的股本，個人股東需要繳納個人所得稅。一次繳納個稅確有困難的，可自行制定計(jì)劃在5年內(nèi)分期繳納。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2015年第80號 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告第二條關(guān)于轉(zhuǎn)增股本(一)非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅。(二)上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本)，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。

印花稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)1994〕25號)規(guī)定：“一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行‘兩則’后，其‘記載資金的賬簿’的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為‘實(shí)收資本’與‘資本公積’兩項(xiàng)的合計(jì)金額。二、企業(yè)執(zhí)行‘兩則’啟用新賬簿后，其‘實(shí)收資本’和‘資本公積’兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，增加的部分補(bǔ)貼印花。”因此，資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，當(dāng)年“實(shí)收資本"與“資本公積”的合計(jì)金額較上年并未增加，不需要繳納印花稅。

解讀：由于資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于內(nèi)部調(diào)整，無需繳納印花稅。

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