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減免稅款的賬務處理

發(fā)布時間:2020-05-20 16:00來源:會計教練

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我們現(xiàn)在社會生活中需要繳納很多相關稅務的內(nèi)容,但是為了讓我們的生活更好,現(xiàn)在也有著越來越多的稅務優(yōu)惠政策內(nèi)容,而稅款在進行減免的時候應該如何進行賬務時擦處理呢?那就來看看小編今天主要為大家整理的有關減免稅款賬務處理的知識點吧!

我們現(xiàn)在社會生活中需要繳納很多相關稅務的內(nèi)容,但是為了讓我們的生活更好,現(xiàn)在也有著越來越多的稅務優(yōu)惠政策內(nèi)容,而稅款在進行減免的時候應該如何進行賬務時擦處理呢?那就來看看小編今天主要為大家整理的有關減免稅款賬務處理的知識點吧!

對國家給予的稅收優(yōu)惠,納稅人需根據(jù)具體情況作相應的會計和稅務處理,比如,在《企業(yè)會計制度》下,企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅應計入“補貼收入”科目,但新《企業(yè)會計準則》則規(guī)定計入“營業(yè)外收入——政府補助”科目。

1、增值稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時,應借記:“銀行存款”,貸記:“補貼收入”;如果是國家有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的增值稅,則應作借記:“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”,貸記:“補貼收入”的會計處理。

必須注意的是,對直接減免和即征即退的增值稅,應并入企業(yè)當年(稅款所屬年度)利潤總額計算交納企業(yè)所得稅;對先征后退和先征稅后返還的增值稅,應并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅。

2、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅時,如果屬于當年度的減免稅,則借記:“銀行存款”,貸記:“營業(yè)稅金及附加”;如果是屬于以前年度的減免稅,則借記:“銀行存款”,貸記:“以前年度損益調(diào)整”。

如果是國家有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務處理。

從上述分析可見,對于減免的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅不管是計入“營業(yè)稅金及附加”還是不作賬務處理,最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務處理當年度的利潤(即本年利潤),但必須注意的是,如果是計入“以前年度損益調(diào)整”,則不是增加當年度的利潤。

3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時,如果是屬于當年度的減免稅,則借記:“銀行存款”,貸記:“管理費用”;如果是屬于以前年度的減免稅,則借記:“銀行存款”,貸記:“以前年度損益調(diào)整”。

如果是國家有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務處理。

從上述分析可見,不管是計入“管理費用”還是不作賬務處理,最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務處理當年度的利潤(即本年利潤)。

但必須注意的是,如果是計入“以前年度損益調(diào)整”,則不是增加當年度的利潤。

4、所得稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,實行所得稅先征后返(政策性減免)的企業(yè),應先按照規(guī)定計提和繳納企業(yè)所得稅,在實際收到返還的所得稅時再沖減收到退稅款當期的所得稅費用,作借記:“銀行存款”,貸記:“所得稅”的會計處理。

由于文章的篇幅內(nèi)容有限,所以小編今天就主要為大家整理這么多關于稅務實操處理的知識內(nèi)容了,各位會計伙伴如果還想在工作的過程中更加全面的掌握減免稅款賬務處理的知識內(nèi)容,歡迎點擊右方在線客服咨詢關注我們,領取更多實操處理課程內(nèi)容。

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