企業(yè)中各種稅務(wù)的稅務(wù)實操內(nèi)容想必各位會計伙伴應(yīng)該都不陌生,但是各位會計人員又知道知道相關(guān)稅務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做嗎?而為了大家能夠在工作的過程中全面的掌握實操處理的知識內(nèi)容,小編今天就主要的為大家整理了有關(guān)應(yīng)交營業(yè)稅賬務(wù)處理的知識點了。
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營業(yè)稅是指對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不包括加工、修理修配等勞務(wù)。
應(yīng)納稅額=營業(yè)額x適用稅率
其中,營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。營業(yè)稅稅率從3%一20%不等。
賬務(wù)處理:對于以營業(yè)收入為計稅基礎(chǔ)計算營業(yè)稅的企業(yè),營業(yè)稅的核算應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”科目;企業(yè)出售不動產(chǎn)時,計算應(yīng)交的營業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”科目;實際交納營業(yè)稅時,借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
[例8-31]江夏建筑公司2011年5月份建筑收入為100 000 000元,適用的營業(yè)稅稅率為3 %。該公司應(yīng)交營業(yè)稅的會計分錄如下:
借:營業(yè)稅金及附加 3 000 000
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 3 000 000
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