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隨著我國(guó)的快速發(fā)展，有的國(guó)家資助的企業(yè)會(huì)被保稅，許多會(huì)計(jì)人員對(duì)于保稅企業(yè)的出口退稅賬務(wù)處理這部分內(nèi)容感到困惑，覺(jué)得這部分內(nèi)容比較難以學(xué)習(xí)，您是否面臨著同樣的問(wèn)題呢?下面小編總結(jié)了關(guān)于保稅企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?

隨著我國(guó)的快速發(fā)展，有的國(guó)家資助的企業(yè)會(huì)被保稅，許多會(huì)計(jì)人員對(duì)于保稅企業(yè)的出口退稅賬務(wù)處理這部分內(nèi)容感到困惑，覺(jué)得這部分內(nèi)容比較難以學(xué)習(xí)，您是否面臨著同樣的問(wèn)題呢?下面小編總結(jié)了關(guān)于保稅企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?

生產(chǎn)企業(yè)“兔、抵、退”稅計(jì)算

(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整(或年終清算時(shí)一并調(diào)整)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人 民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

(二)免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額=出口貨物離 岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格X出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)

(三)當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

2.當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率) -免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額= 免稅購(gòu)進(jìn)出口貨物原材料價(jià)格X(出口貨物征稅稅率-退稅率)

(五)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，按月進(jìn)行免抵退申報(bào)，從第13個(gè)月開(kāi)始按月辦理退稅手續(xù)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

( 1 )購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)

借:庫(kù)存出口商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2 )貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)一-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款,

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅.

(4)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款

借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.

(5 )收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

以上是小編總結(jié)的關(guān)于保稅區(qū)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)掌握出口退稅的計(jì)算以及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。相信經(jīng)過(guò)上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)您已經(jīng)初步掌握了這部分內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)，歡迎咨詢(xún)上方在線老師，老師會(huì)給予您滿意的答復(fù)，或者關(guān)注右上方公眾號(hào)，會(huì)有海量免費(fèi)資料等你領(lǐng)取。