用戶注冊

關(guān)于處置廢棄物的涉稅問題有哪些?該如何處理呢?這些問題也曾困擾您嗎?今天小編整理了這個內(nèi)容，希望能對看到這篇文章的朋友帶來一些啟發(fā)與幫助!

關(guān)于處置廢棄物的涉稅問題有哪些?該如何處理呢?這些問題也曾困擾您嗎?今天小編整理了這個內(nèi)容，希望能對看到這篇文章的朋友帶來一些啟發(fā)與幫助!

納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

(一) 采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

(二) 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

(三) 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

案例：

某零售超市門店a公司系符合《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的一般納稅人企業(yè)，審計人員在審計a公司2018年度賬務(wù)時，發(fā)現(xiàn)a公司每月均有發(fā)生變賣紙皮箱等廢品，累計確認(rèn)無票收入共2萬元，并計入營業(yè)外收入其他。針對該類審計事項，a公司存在哪些會計處理及涉稅問題呢?

1、會計處理問題

本案例中，a公司屬于零售行業(yè)企業(yè)，變賣廢品屬于其他日常經(jīng)營活動行為。根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中對其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入的相關(guān)規(guī)定，a公司會計處理上應(yīng)將廢品收入計入其他業(yè)務(wù)收入，而非營業(yè)外收入。該項收入在年度匯算清繳申報時，可作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出等扣除限額的計算基數(shù)。

2、涉稅問題

根據(jù)國稅發(fā)[1993]23號文第一條第二點(diǎn)和國稅函[2005]544號文第十條規(guī)定，a公司銷售廢品取得的收入，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票，適用16%稅率繳納增值稅。

因此，需要對廢品收入進(jìn)行如下賬務(wù)調(diào)整：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 20,000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-銷項稅額 2,758.62

其他業(yè)務(wù)收入--變賣廢品 17,241.38?

營業(yè)外收入--其他 -20,000.00

相關(guān)文件：

文件一：根據(jù)國稅發(fā)[1993]23號文的《增值稅計算管理辦法》第一條第二點(diǎn)規(guī)定：包括企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的應(yīng)納增值稅其他銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入。如材料銷售收入;廢品、下腳料銷售收入;工業(yè)性作業(yè)收入等等。

文件二：根據(jù)國稅函[2005]544號文第十條規(guī)定：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)廢企業(yè)下腳(廢)料銷售的監(jiān)督管理，產(chǎn)廢企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售下腳(廢)料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。

文件三：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表》“5051其他業(yè)務(wù)收入”中規(guī)定，本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。

文件四：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表》“5301營業(yè)外收入”中規(guī)定，本科目核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項營業(yè)外收入。包括非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈收入、盤盈收益、匯兌損益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。

上面就是今天關(guān)于處置廢棄物的涉稅問題的內(nèi)容分享，看完之后，希望能夠幫助到您，如果您還有其他問題，您可以咨詢會計教練的在線答疑老師哦，關(guān)注會計教練的微信公眾號，免費(fèi)獲取更多會計資料和會計咨詢，我們在這等你哦!