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確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?遞延所得稅的資產(chǎn)是可以抵扣暫時(shí)性差異的一項(xiàng)資產(chǎn)，對于會(huì)計(jì)新手，可能不太了解該知識(shí)點(diǎn)。不要擔(dān)心，本篇文章，小編已經(jīng)進(jìn)行了詳細(xì)的總結(jié)，后面還結(jié)合了一個(gè)例子。請大家仔細(xì)閱讀，希望可以幫助到大家。

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遞延所得稅負(fù)債概念

是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的,對于影響利潤的暫時(shí)性差異,確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整"所得稅費(fèi)用".例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊,導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了,就會(huì)影響利潤,所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用.如果暫時(shí)性差異不影響利潤,而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的,則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積.例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來計(jì)量的,公允價(jià)值產(chǎn)升高了,會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值,并確認(rèn)的資本公積,因?yàn)椴挥绊懤麧?所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用,而應(yīng)該調(diào)整資本公積.

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的三種情形

(假設(shè)所得稅稅率均為25%)

(1)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整所得稅費(fèi)用：

甲公司于2015年12月31日購入一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，取得成本為200萬元，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。則2016年末資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬元(200-20)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬元(200-40)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元(20×25%)。

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5(將來應(yīng)多交所得稅)

(2)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整其他綜合收益等：

與直接計(jì)入其他綜合收益等的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入其他綜合收益等。在實(shí)務(wù)中，比較常見的是因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。

(3)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整商譽(yù)：

非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)。

以上就是“確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄”相關(guān)內(nèi)容，不知道大家是不是理解了?會(huì)計(jì)福利來了，如果您是新手會(huì)計(jì)，想要從事會(huì)計(jì)崗，但是不知道從哪里入手學(xué)習(xí);或者如果您現(xiàn)在在備考初級(jí)會(huì)計(jì)、中級(jí)會(huì)計(jì)等，不知道怎么高效率一次通過。來到會(huì)計(jì)教練，我們?yōu)樾氯藴?zhǔn)備了會(huì)計(jì)實(shí)操免費(fèi)課程，也有大量專業(yè)老師整理的資格證考試資料。有需要的，可以添加會(huì)計(jì)交流群或者與線上老師取得聯(lián)系。