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本文主要為大家介紹了固定資產(chǎn)一次性扣除如何做賬務(wù)處理?對(duì)于固定資產(chǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的重要業(yè)務(wù)工作，但是許多新手財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不知道應(yīng)如何處理，因此，為了幫助更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解這方面的知識(shí)點(diǎn)，接下來(lái)本文就為大家做個(gè)詳細(xì)分析，希望對(duì)大家有所幫助!

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固定資產(chǎn)一次性扣除賬務(wù)處理

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

我們來(lái)看下此政策的注意點(diǎn)：

首先，此政策要求購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)是2018年1月1日至2020年12月31日，以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，發(fā)票開具的時(shí)間在此期間即可;以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)到貨時(shí)間在此期間即可;自行建造的固定資產(chǎn)，竣工結(jié)算時(shí)間在此期間即可。

其次，這里所指的固定資產(chǎn)是指設(shè)備、器具，不包括房屋、建筑物。新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備不單單指新的設(shè)備，也包括舊的設(shè)備。

另外，扣除時(shí)點(diǎn)是固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策，當(dāng)年選擇不享受此政策的，以后年度不得變更。

接下來(lái)，我們來(lái)看下固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

第一種方式，直接一次性計(jì)入費(fèi)用，這種方式的缺點(diǎn)是不經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)科目，折舊全部歸集到費(fèi)用里;

第二種方式，間接一次性計(jì)入費(fèi)用，假設(shè)是制造企業(yè)，這種方式的缺點(diǎn)是購(gòu)進(jìn)的這一年制造費(fèi)用特別高，容易高估產(chǎn)品的成本，業(yè)務(wù)部門的產(chǎn)品定價(jià)容易高于市場(chǎng)定價(jià)，產(chǎn)品失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第三種方式，按照預(yù)計(jì)使用年限分期計(jì)入費(fèi)用，這種方式賬務(wù)上的處理和稅務(wù)上的處理是不一致的，賬務(wù)處理上仍然按照年限分?jǐn)傉叟f，稅務(wù)上按照一次性做費(fèi)用。

下面，我們來(lái)看個(gè)例子如何進(jìn)行賬務(wù)處理以及納稅申報(bào)。

某企業(yè)2019年9月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備價(jià)值100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，凈殘值為0，每年折舊20萬(wàn)元，企業(yè)在繳納所得稅時(shí)采用一次性扣除方法。企業(yè)所得稅稅率為25%。

2019年購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：銀行存款 100

2019年計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用 5

貸：累計(jì)折舊 5

2019年選擇一次性扣除100萬(wàn)，會(huì)計(jì)上承認(rèn)5萬(wàn)的費(fèi)用，稅法上承認(rèn)100萬(wàn)的費(fèi)用，稅會(huì)差異調(diào)減應(yīng)納稅所得額95萬(wàn)，企業(yè)所得稅調(diào)減23.75萬(wàn)。

借：所得稅費(fèi)用 23.75

貸：遞延所得稅負(fù)債 23.75

由于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則沒有遞延所得稅科目，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可不作此會(huì)計(jì)處理，只在年度匯算清繳表上調(diào)整即可。以后在2020年-2024各年度中，我們每年都會(huì)涉及稅會(huì)差異的調(diào)整，遞延所得稅負(fù)債也會(huì)隨著折舊的完成而最終結(jié)平。

2020年-2023年每年末賬務(wù)處理如下：(當(dāng)年計(jì)提的折舊額*25%)

借：遞延所得稅負(fù)債 5

貸：所得稅費(fèi)用 5

2024年賬務(wù)處理：

借：遞延所得稅負(fù)債 3.75

貸：所得稅費(fèi)用 3.75

上文詳細(xì)分析了固定資產(chǎn)一次性扣除如何做賬務(wù)處理??相信各位財(cái)務(wù)小伙伴閱讀完本文應(yīng)該知道怎么做賬務(wù)處理了。如若各位小伙伴對(duì)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理存有其他疑問(wèn)，或想免費(fèi)試學(xué)相關(guān)的視頻課程資料，那就來(lái)咨詢會(huì)計(jì)教練的在線客服電話，將會(huì)有專業(yè)答疑老師為您一一作了整理，希望對(duì)大家有所幫助!