賬務(wù)的實(shí)操處理存在于企業(yè)產(chǎn)生各種費(fèi)用內(nèi)容的時(shí)候進(jìn)行處理的,其中有關(guān)油卡充值過程中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用內(nèi)容應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)的實(shí)操處理呢?各位會計(jì)人員如果也想全面的掌握相關(guān)知識內(nèi)容的話,那就來看看小編今天主要為大家整理的關(guān)于油卡充值賬務(wù)處理的知識點(diǎn)吧!
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與其他商業(yè)預(yù)付卡不同,企業(yè)購買加油卡充值時(shí)所開具增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,也不能做所得稅稅前扣除,但是在實(shí)際消費(fèi)完成后,可以憑借加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄向加油索取增值稅專用發(fā)票。
《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2002年2號)第十二條規(guī)定,發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預(yù)售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時(shí),應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理,不征收增值稅。
預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票,如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。
接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí),接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。
甲公司為增值稅一般納稅人,2019年5月將加油卡充值10000元,實(shí)際轉(zhuǎn)賬11300元,款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬到加油站,在確認(rèn)該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬到加油站后,加油站給甲公司開具了增值稅普通發(fā)票,月末,加油卡全部消費(fèi)完成后,甲公司憑加油小票到加油站開具增值稅專用發(fā)票,并在規(guī)定期限內(nèi)已勾選認(rèn)證,請寫出甲公司相關(guān)的會計(jì)處理。
1、充值時(shí)甲公司的賬務(wù)處理
借:預(yù)付賬款-中石油公司 11300.00
貸:銀行存款 11300.00
2、月末消費(fèi)完,全部用于增值稅抵扣項(xiàng)目。
借:管理費(fèi)用 10000.00
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1300.00
貸:預(yù)付賬款-中石油公司 11300.00
3、月末消費(fèi)完,全部未用于增值稅可抵扣項(xiàng)目
借:管理費(fèi)用 11300.00
貸:預(yù)付賬款-中石油公司 11300.00
由于文章篇幅有限,小編今天就主要為大家整理這么多關(guān)于油卡充值賬務(wù)處理的知識內(nèi)容了,各位會計(jì)伙伴如果還想在工作的過程中更加全面的學(xué)習(xí)掌握實(shí)操處理的知識內(nèi)容,歡迎大家咨詢關(guān)注我們,領(lǐng)取更多實(shí)操處理的資料包,不斷全面的學(xué)習(xí)更多實(shí)操處理的知識內(nèi)容,在會計(jì)行業(yè)取得更好的發(fā)展。
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