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租金的內(nèi)容是會(huì)計(jì)人員工作的過(guò)程中全面進(jìn)行賬務(wù)實(shí)操內(nèi)容的處理，并且有關(guān)賬務(wù)知識(shí)內(nèi)容的處理也都是需要我們?nèi)嬷匾暤?，但是在預(yù)收相關(guān)費(fèi)用內(nèi)容的時(shí)候進(jìn)行賬務(wù)處理應(yīng)該怎么實(shí)操操作呢？小編就為大家整理了有關(guān)預(yù)收租金賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了。

租金的內(nèi)容是會(huì)計(jì)人員工作的過(guò)程中全面進(jìn)行賬務(wù)實(shí)操內(nèi)容的處理，并且有關(guān)賬務(wù)知識(shí)內(nèi)容的處理也都是需要我們?nèi)嬷匾暤模窃陬A(yù)收相關(guān)費(fèi)用內(nèi)容的時(shí)候進(jìn)行賬務(wù)處理應(yīng)該怎么實(shí)操操作呢？小編就為大家整理了有關(guān)預(yù)收租金賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了。

預(yù)收租賃費(fèi)用的增值稅賬務(wù)處理只要明確以下兩點(diǎn)后,就可很簡(jiǎn)單地進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

首先,根據(jù)2016年財(cái)稅36號(hào)文的第45條規(guī)定可知,納稅人(出租人)在預(yù)收方式提供租賃服務(wù)的情況下,在收到預(yù)收款當(dāng)天即承擔(dān)增值稅納稅義務(wù)。此種情況下,納稅人直接通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷)”核算,并不會(huì)涉及上文介紹方法中所述的“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”及“預(yù)交增值稅”等二級(jí)科目。

其次,企業(yè)預(yù)收的租賃費(fèi)用由企業(yè)的收入和增值稅構(gòu)成,需要進(jìn)行拆分。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可知,企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃取得的收入需要在租賃期內(nèi)平均確認(rèn),而不是收到預(yù)收款的當(dāng)天。

以上兩點(diǎn)歸納后,可發(fā)現(xiàn)問(wèn)題又集中于一個(gè)難點(diǎn),即經(jīng)營(yíng)租賃預(yù)收的租賃款項(xiàng)其增值稅納稅義務(wù)時(shí)間與企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)間并不相同。對(duì)此,本文建議可通過(guò)“預(yù)收賬款”分步結(jié)轉(zhuǎn)或通過(guò)“遞延收益”過(guò)渡結(jié)轉(zhuǎn)即可。相應(yīng)賬務(wù)處理如下:

1.“預(yù)收賬款”分步結(jié)轉(zhuǎn)

(1)收到承租方預(yù)付款即確認(rèn)為“預(yù)收賬款”和“應(yīng)交增值稅”:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷)

(2)次年1-12月確認(rèn)出租方的租賃收入,沖銷“預(yù)收賬款”。

借:預(yù)收賬款

貸:其他業(yè)務(wù)收入-租賃

2.“遞延收益”過(guò)渡結(jié)轉(zhuǎn)

(1)收到承租方預(yù)付款即確認(rèn)為“預(yù)收賬款”和“應(yīng)交增值稅”,并立刻轉(zhuǎn)讓“遞延收益”:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷)

借:預(yù)收賬款

貸:遞延收益-租賃

(2)1-12月確認(rèn)出租方的租賃收入,沖銷“遞延收益”:

借:遞延收益-租賃

貸:其他業(yè)務(wù)收入-租賃

綜上所述,預(yù)收賬款的處理方式,根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,該方法在收到預(yù)收租賃費(fèi)時(shí)直接確認(rèn)出租人的增值稅納稅義務(wù),即直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷)”,直接將預(yù)收款分為未實(shí)現(xiàn)的租賃收入和增值稅兩部分;然后將未實(shí)現(xiàn)的租賃收入在2017年每月分期確認(rèn)為當(dāng)期的租賃收入。該方法解決增值稅處理問(wèn)題,也準(zhǔn)確解決了增值稅納稅義務(wù)時(shí)間與收入確認(rèn)時(shí)間不一致的問(wèn)題。

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，因此小編今天就主要的為大家整理這么多關(guān)于預(yù)收租金賬務(wù)處理的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)伙伴如果還想在會(huì)計(jì)行業(yè)更加全面的掌握實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容，歡迎各位會(huì)計(jì)伙伴咨詢關(guān)注我們，領(lǐng)取更多實(shí)操處理的課程內(nèi)容，并且不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)。