本文主要為大家介紹小微企業(yè)免稅業(yè)務如何做賬務處理?作為增值稅小規(guī)模納稅人,在銷售貨物的時候,其涉及的小微企業(yè)免征增值稅,是需要財務會計對其進行做賬處理。那么關于小微企業(yè)免稅業(yè)務的賬務處理,你知道應該如何處理嗎?接下來本文就為大家介紹一下相關賬務處理,希望對大家有所幫助!
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《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)
增值稅小規(guī)模納稅人,銷售貨物、加工修理修配勞務,月銷售額不超過3萬按季度納稅不超過9萬,銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬按季納稅不超過9萬的,免征增值稅。今年(財稅〔2019〕13號)將月銷售額由3萬元提高到10萬元,季度銷售額由10萬元提高到30萬元。
注意,銷售貨物或者提供加工修理修配勞務作為一類核算,銷售服務和無形資產作為一類核算,分兩部分核算算,分別月銷售額不超過10萬,按季納稅不超過30萬元,都可以免征增值稅。
案例,某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售電腦配件,2月16日發(fā)生一筆銷售業(yè)務,價稅合計是10,300元,發(fā)生銷售業(yè)務時,賬務處理如下:
借:銀行存款10,300
貸:主營業(yè)務收入10000
應交稅費-應交增值稅300
由于小規(guī)模納稅人銷售業(yè)務時,并不知道這個月的銷售額能不能超過3萬,也不知道最后能不能享受免稅政策,所以在會計核算時,發(fā)生銷售業(yè)務要正常的計算增值稅。
如果到月末,達到小微企業(yè)稅收優(yōu)惠規(guī)定,在這個時候把以前記到應交稅費的金額沖減掉,或者說把它轉入到當期損益。
借:應交稅費-應交增值稅300
貸:其他收益300
而不是貸營業(yè)外收入300,這種做法是在財會(2016) 22號文件中明確規(guī)定的,這是沒有任何爭議的。
關于小微企業(yè)免稅業(yè)務如何做賬務處理?上述文章中已做了解答,相信各位財務小伙伴通過閱讀本文應有了自己的理解。如果各位還有什么其他財務問題,或想學習更多財務知識,歡迎大家咨詢會計教練的在線客服電話,將會向專業(yè)答疑老師解答疑問或學習相關財務知識!
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