發(fā)布時間:2020-05-28 10:11來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號可供出售金融資產(chǎn)是什么會計(jì)處理怎么做呢?可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)處理方法是很多小伙伴都存在疑問的??晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的賬務(wù)處理分為初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。那么,可供出售金融資產(chǎn)的借貸方向要如何來表示呢?通過今天的文章內(nèi)容來進(jìn)行了解吧。
可供出售金融資產(chǎn)是什么會計(jì)處理怎么做呢?可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)處理方法是很多小伙伴都存在疑問的??晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的賬務(wù)處理分為初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。那么,可供出售金融資產(chǎn)的借貸方向要如何來表示呢?通過今天的文章內(nèi)容來進(jìn)行了解吧。
可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)。
【提示】股票投資和債券投資,滿足確認(rèn)條件,均可以作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
為了反映和監(jiān)督可供出售金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息和出售等情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。
“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價值變動”等明細(xì)科目核算。
可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值加上交易費(fèi)用構(gòu)成其入賬成本,并以公允價值口徑進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
公允價值變動形成的利得或損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積--其他資本公積),在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。
可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益等);可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利,應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益等)。
可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
一、可供售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量
可供出售金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按公允價值和交易費(fèi)用計(jì)量。
1、股票投資
借:可供出售金融資產(chǎn)一成本(公允價值 與交易費(fèi)用之和)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸:銀行存款等
2、債券投資
借:可供出售金融資產(chǎn)一成本(面值)
應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
可供出售金融資產(chǎn)_利息調(diào)整(差額 ,也可能在貸方)
貸:銀行存款等
二、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
1、資負(fù)債表日, 可供出售金融資產(chǎn)為債券,確認(rèn)利息收入。
(1)可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券
借:應(yīng)收利息[面值x票面利率]
可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整 [按其差額]
貸:投資收益[期初攤余成本x實(shí)際利率]
可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整 [按其差額]
(2)可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券
將上述“應(yīng)收利息”替換為“可供出售金融資產(chǎn)一應(yīng)計(jì)利息”
看到這里,上述小編整理的有關(guān)“可供出售金融資產(chǎn)是什么會計(jì)處理怎么做”的解答,供大家在賬務(wù)處理中做個參考。想要了解詳細(xì)的情況,咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧,相信通過專業(yè)老師的講解,大家會更加容易理解的。需要會計(jì)實(shí)操資料的,關(guān)注右上方微信公眾號來免費(fèi)領(lǐng)取吧!
版權(quán)聲明:
* 凡會計(jì)教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請?jiān)谖闹酗@著位置標(biāo)注“原文來源:會計(jì)教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
●資產(chǎn)負(fù)債表模板、利潤表模板、現(xiàn)金流量表模
●長期掛賬的“其他應(yīng)收賬款”如何平賬?這5
●江蘇財(cái)務(wù)主管熬夜編制,42套財(cái)務(wù)會計(jì)單據(jù)
●真不愧是華為專業(yè)版公司財(cái)務(wù)管理制度范文,
●財(cái)務(wù)須知:規(guī)范的公司費(fèi)用報銷所需憑證附件
●財(cái)務(wù)總監(jiān)熬夜匯編了,財(cái)務(wù)常見100條審計(jì)
●期間費(fèi)用會計(jì)科目有哪些?三大期間費(fèi)用科目
●財(cái)務(wù)分析怎么做?分享一套財(cái)務(wù)分析模板,附
iphone下載
Android下載
微信公眾號