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企業(yè)所得稅匯算清繳需要調整的項目有哪些

發(fā)布時間:2020-05-28 10:11來源:會計教練

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企業(yè)所得稅匯算清繳需要調整的項目有哪些?對于企業(yè)所得稅的匯算清繳,財務人員需要注意哪些問題?最近有學員咨詢不知道企稅清繳時該調整哪些項目。針對該問題,會計小編進行了總結,本文通過對所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳收入類項目、支出類項目進行講述,希望對你們有幫助。

企業(yè)所得稅匯算清繳需要調整的項目有哪些?對于企業(yè)所得稅的匯算清繳,財務人員需要注意哪些問題?最近有學員咨詢不知道企稅清繳時該調整哪些項目。針對該問題,會計小編進行了總結,本文通過對所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳收入類項目、支出類項目進行講述,希望對你們有幫助。

企業(yè)所得稅匯算清繳需要調整的項目如下所示:

一、所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳收入類項目

1.不征稅收入:

財政撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

2.國債利息收入:

不計入應納所得稅額,但中途轉讓所得應計稅。

二、所得稅匯算清繳需要調整的支出類項目

1.職工福利費:

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分,準予扣除。超過部分作納稅調整處理,且為永久性業(yè)務核算。

2.工會經費:

企業(yè)撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。《國家稅務總局關于工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)規(guī)定,自2010年7月1日起,企業(yè)繳納的職工工會經費,要憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3.職工教育經費:

企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出,不超過工資總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除,此時產生時間性差異,應做納稅調增項目處理。

4.五險一金:

企業(yè)依照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”,準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費,準予扣除。企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅額時準予扣除,超過部分,不予扣除。

5.利息支出:

企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出,準予扣除:(1)非金融機構向金融機構借款的利息支出、金融機構的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機構向非金融機構借款的利息支出,不超過按照金融機構同期同類貸款利息計算的數額的部分;(3)企業(yè)從其關聯方接受的債券性投資與其權益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。債券性投資與其權益性投資具體比例是:金融企業(yè)5:1,其他企業(yè)2:1。

6.業(yè)務招待費:

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。同時,要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調整。特別注意國稅函[2010]79號第八條規(guī)定,對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

7.廣告費和業(yè)務宣傳費支出:

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售收入(營業(yè))15%的部分,準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除,產生時間性差異。

8.罰款、罰金、滯納金:

(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī),被稅務機關處以的滯納金,不得扣除,應作納稅調增;

(2)罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定,被有關部門處以的罰款,以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務,均屬于行政性罰款,不得扣除,應作納稅調增。

9.捐贈:

企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除,而非公益性捐贈不得扣除,應作納稅調增。

以上就是小編今天主要為大家整理的關于企業(yè)所得稅匯算清繳需要調整的項目有哪些?如果大家想要免費試聽更多財務課程視頻,歡迎大家掃描下方二維碼添加會計教練老師微信,即可領取大量資料,幫助您解決會計問題。

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