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賬務(wù)實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容都是會(huì)計(jì)人員工作的時(shí)候全面進(jìn)行掌握的，同時(shí)也是需要各位會(huì)計(jì)伙伴不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)的，其中有關(guān)增值稅的實(shí)操處理都是會(huì)計(jì)人員需要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)的，所以小編今天就為大家整理了有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了，讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧！

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一、銷售額確認(rèn)條件不一致時(shí)的會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;收入的金額能夠可靠計(jì)量;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè);相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》指出：銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán);所稱有償，是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的確認(rèn)銷售商品收入條件相比，增值稅所定義的“銷售貨物”只考慮了法律形式，并未要求考慮主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬等問題。例如，企業(yè)銷售一批貨物，如果款項(xiàng)回收可能性不大，則會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但依增值稅規(guī)定要確認(rèn)銷售;企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，會(huì)計(jì)通常在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，但依增值稅規(guī)定一般要在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售。此時(shí)，涉稅會(huì)計(jì)處理一般為：借記“應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)”等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

例：甲公司為推銷一種新產(chǎn)品，承諾凡購(gòu)買新產(chǎn)品的客戶均有兩個(gè)月的試用期，在試用期內(nèi)如果對(duì)產(chǎn)品使用效果不滿意，甲公司無條件給予退貨。2008年1月1日，甲公司向乙公司銷售5000件新產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元(產(chǎn)品增值稅率17%)。該種新產(chǎn)品已交付買方，貨款已收訖。

根據(jù)例1的資料，甲公司雖然已將產(chǎn)品售出，并已收到貨款，但是由于甲公司無法估計(jì)新產(chǎn)品退貨的可能性，這表明產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨實(shí)物的交付而發(fā)生轉(zhuǎn)移。但按增值稅規(guī)定，增值稅銷項(xiàng)稅額為425000元。因此1月1日發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款2925000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)425000

預(yù)收賬款2500000

借：發(fā)出商品2000000

貸：庫(kù)存商品2000000

二、銷售額確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不一致時(shí)的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南，增值稅確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的時(shí)點(diǎn)即確認(rèn)銷售的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)不一致的地方主要有：先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的。為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。對(duì)于前者，涉稅會(huì)計(jì)處理為：借記“預(yù)收賬款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”;對(duì)于后者。涉稅會(huì)計(jì)處理為：借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

三、銷售額計(jì)量不一致時(shí)的會(huì)計(jì)處理

無淪是從所得稅的規(guī)定，還是增值稅的規(guī)定來看，目前稅收計(jì)量屬性主要采用歷史成本和市場(chǎng)價(jià)值，尚未有依據(jù)現(xiàn)值計(jì)量的明確規(guī)定。所以，具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，仍然按合同約定日期的應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅，而按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確認(rèn)會(huì)計(jì)收入。

由于文章篇幅有限，所以小編今天就主要為大家整理這么多關(guān)于增值稅銷項(xiàng)稅賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)伙伴如果還想更加全面的學(xué)習(xí)處理實(shí)操的知識(shí)內(nèi)容，歡迎各位會(huì)計(jì)伙伴微信掃碼咨詢關(guān)注我們，領(lǐng)取更多實(shí)操處理的免費(fèi)課程內(nèi)容，不斷在會(huì)計(jì)行業(yè)全面的學(xué)習(xí)以及掌握。