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賬務實操處理的知識內(nèi)容都是會計人員工作的時候全面進行掌握的，同時也是需要各位會計伙伴不斷進行學習的，其中有關(guān)增值稅的實操處理都是會計人員需要不斷進行學習的，所以小編今天就為大家整理了有關(guān)增值稅銷項稅賬務處理的知識內(nèi)容了，讓我們一起學習一下吧！

賬務實操處理的知識內(nèi)容都是會計人員工作的時候全面進行掌握的，同時也是需要各位會計伙伴不斷進行學習的，其中有關(guān)增值稅的實操處理都是會計人員需要不斷進行學習的，所以小編今天就為大家整理了有關(guān)增值稅銷項稅賬務處理的知識內(nèi)容了，讓我們一起學習一下吧！

一、銷售額確認條件不一致時的會計處理

《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠計量;相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè);相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》指出：銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán);所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。與《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定的確認銷售商品收入條件相比，增值稅所定義的“銷售貨物”只考慮了法律形式，并未要求考慮主要風險和報酬等問題。例如，企業(yè)銷售一批貨物，如果款項回收可能性不大，則會計上不確認收入，但依增值稅規(guī)定要確認銷售;企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，會計通常在售出商品退貨期滿時確認收入，但依增值稅規(guī)定一般要在發(fā)出商品時確認銷售。此時，涉稅會計處理一般為：借記“應收賬款或應收票據(jù)”等，貸記“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”。

例：甲公司為推銷一種新產(chǎn)品，承諾凡購買新產(chǎn)品的客戶均有兩個月的試用期，在試用期內(nèi)如果對產(chǎn)品使用效果不滿意，甲公司無條件給予退貨。2008年1月1日，甲公司向乙公司銷售5000件新產(chǎn)品，單位銷售價格為500元，單位成本為400元(產(chǎn)品增值稅率17%)。該種新產(chǎn)品已交付買方，貨款已收訖。

根據(jù)例1的資料，甲公司雖然已將產(chǎn)品售出，并已收到貨款，但是由于甲公司無法估計新產(chǎn)品退貨的可能性，這表明產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未隨實物的交付而發(fā)生轉(zhuǎn)移。但按增值稅規(guī)定，增值稅銷項稅額為425000元。因此1月1日發(fā)出產(chǎn)品時，會計處理為：

借：銀行存款2925000

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)425000

預收賬款2500000

借：發(fā)出商品2000000

貸：庫存商品2000000

二、銷售額確認時點不一致時的會計處理

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》和《企業(yè)會計準則第14號——收入》應用指南，增值稅確認納稅義務發(fā)生時間的時點即確認銷售的時點與會計確認收入時點不一致的地方主要有：先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天;生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的。為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。對于前者，涉稅會計處理為：借記“預收賬款”，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”;對于后者。涉稅會計處理為：借記“應收賬款”，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。

三、銷售額計量不一致時的會計處理

無淪是從所得稅的規(guī)定，還是增值稅的規(guī)定來看，目前稅收計量屬性主要采用歷史成本和市場價值，尚未有依據(jù)現(xiàn)值計量的明確規(guī)定。所以，具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，仍然按合同約定日期的應收的合同或協(xié)議價款計算銷項稅，而按應收的合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值確認會計收入。

由于文章篇幅有限，所以小編今天就主要為大家整理這么多關(guān)于增值稅銷項稅賬務處理的知識內(nèi)容了，各位會計伙伴如果還想更加全面的學習處理實操的知識內(nèi)容，歡迎各位會計伙伴微信掃碼咨詢關(guān)注我們，領(lǐng)取更多實操處理的免費課程內(nèi)容，不斷在會計行業(yè)全面的學習以及掌握。