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納稅人取得的外匯收入怎么折算記賬?企業(yè)外匯收入是很常見的，特別是對于企業(yè)的會計人員來說，此項工作的處理關系到企業(yè)稅務申報的處理，因此，相關的會計核算是很關鍵的。今天跟著小編簡單地來了解一下有關外匯收入折算記賬處理吧。

納稅人取得的外匯收入怎么折算記賬?企業(yè)外匯收入是很常見的，特別是對于企業(yè)的會計人員來說，此項工作的處理關系到企業(yè)稅務申報的處理，因此，相關的會計核算是很關鍵的。今天跟著小編簡單地來了解一下有關外匯收入折算記賬處理吧。

納稅人取得的外匯收入如何折算記賬?

1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算?！?

2.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。”

外匯收入屬于免稅收入，納稅處理見下面的示例：

某具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2007年6月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價折合人民幣600萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率9%，則相關賬務處理如下：

1. 外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應交稅金———應交增值稅(進項稅額) 850000

貸：銀行存款5850000

2. 產(chǎn)品外銷時，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為：

借：應收賬款 24000000

貸：主營業(yè)務收入24000000

3. 產(chǎn)品內(nèi)銷時，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貸：主營業(yè)務收入3000000

應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)510000

4. 月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=600×(17%-9%)=48萬元。

借：主營業(yè)務成本 480000

貸：應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)480000

5. 計算應納稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。

借：應交稅金———應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 90000

貸：應交稅金———未交增值稅90000

6. 實際繳納時。

借：應交稅金———未交增值稅90000

貸：銀行存款90000

依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務處理如下：

5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46萬元。由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會計分錄。

6. 計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當期期末留抵稅額46萬元<當期免抵退稅額54萬元時，

當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46萬元，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=54-46=9萬元。

借：應收補貼款 460000

應交稅金———應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 90000

貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)540000

7. 收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款 460000

貸：應收補貼款460000

依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為200萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務處理如下：

5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106萬元，不需作會計分錄。

6. 計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當期期末留抵稅額106萬元>當期免抵退稅額54萬元時，

當期應退稅額=當期免抵稅額=54萬元，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=54-54=0萬元。

借：應收補貼款 540000

貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)540000

7. 收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款 540000

貸：應收補貼款540000

以上稅率是以案例發(fā)生當年進行計算的，希望小伙伴們在實際的處理中注意采用現(xiàn)行的稅率。

上述有關納稅人取得的外匯收入怎么折算記賬，看過能明白嗎。不理解的小伙伴，可以咨詢在線答疑老師;同時可以關注右上方公眾號來免費試學會計做賬實操的培訓課程視頻哦，會讓大家順利上崗就業(yè)的!