用戶注冊(cè)

勞務(wù)報(bào)酬是個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，與工資新金和和臨時(shí)工工資有所不同，接下來小編將結(jié)合案例，以問答的方式為您整理介紹勞務(wù)報(bào)酬的稅務(wù)處理，希望可以幫助到您!

勞務(wù)報(bào)酬是個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，與工資新金和和臨時(shí)工工資有所不同，接下來小編將結(jié)合案例，以問答的方式為您整理介紹勞務(wù)報(bào)酬的稅務(wù)處理，希望可以幫助到您!

1、企業(yè)請(qǐng)老師分別在不同月份來講課，但報(bào)酬在同一個(gè)月支付的，申報(bào)個(gè)稅時(shí)是否屬于“同一項(xiàng)目連續(xù)性收入”，合并在一起申報(bào)?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。企業(yè)請(qǐng)老師分別在不同月份來講課，但報(bào)酬在同一個(gè)月支付的，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，應(yīng)以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

2、支付給自然人的勞務(wù)報(bào)酬，稅前扣除是否需要發(fā)票?

答：個(gè)人提供勞務(wù)報(bào)酬，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，所以企業(yè)列支勞務(wù)報(bào)酬，需要取得勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。如果是不超過500元的小額支出，不達(dá)增值稅起征點(diǎn)，不需要繳增值稅，可以不需要發(fā)票，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)的規(guī)定，公司可以用收款憑證稅前扣除。

3、自然人去稅務(wù)局代開發(fā)票，開票時(shí)是否稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)代征個(gè)人所得稅?

答：因?yàn)橹Ц秵挝皇莻€(gè)人所得稅法定扣繳義務(wù)人，所以自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得申請(qǐng)代開發(fā)票的時(shí)，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅務(wù)局不征收個(gè)人所得稅。代開發(fā)票單位(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)會(huì)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

4、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過800元的，是不是不需要申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅?

答：不是，公司作為勞務(wù)報(bào)酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入未超過800元的，由于計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳時(shí)“勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算”，所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為0。0并不代表不需要申報(bào)。

5、我公司2020年5月支付非湖北地區(qū)人員劉師傅勞務(wù)報(bào)酬10100元，請(qǐng)問代扣個(gè)稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)是什么?

答：支付劉師傅勞務(wù)報(bào)酬含稅收入為10100元，不含稅收入=10100/1.01=10000元?jiǎng)煾祽?yīng)繳納的增值稅為10000×1%=100元城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=100×(7%+3%+2%)=12元。應(yīng)代扣的個(gè)稅=(10000-12)*(1-20%)*20%=1598.08元

參考1：國(guó)家稅務(wù)總局云南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用.

參考2：12366北京中心答復(fù)：您好，勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用。

請(qǐng)注意：從個(gè)人所得稅相關(guān)法律規(guī)定中，明確規(guī)定減除附加費(fèi)用的，只有財(cái)稅【2018】164號(hào)文：“保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！币话阕匀蝗说膭趧?wù)報(bào)酬并沒有明確法條規(guī)定可以扣除，但在個(gè)人所得稅自行申報(bào)表中，扣除項(xiàng)目中有一列“允許扣除的稅費(fèi)”，不知道這是否意味著全部勞務(wù)報(bào)酬的附加稅費(fèi)都可以扣除。在實(shí)際稅收征管中，是否可以扣除附加稅費(fèi)，看當(dāng)?shù)厥【值膱?zhí)行口徑。

以上就是今天小編整理的勞務(wù)報(bào)酬的稅務(wù)處理的內(nèi)容啦，聰明如你，閱讀完之后一定都學(xué)會(huì)啦!如果您想要獲取更多資訊，可以關(guān)注和收藏會(huì)計(jì)教練哦!如果您想要學(xué)習(xí)課程和會(huì)計(jì)知識(shí)，可以添加下方老師的微信，先免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課程，好不好，試了才知道!我們期待和您相遇哦!