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小規(guī)模納稅人增值稅退稅的6個常見問題

發(fā)布時間:2019-09-10 15:58來源:會計教練

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為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,進一步支持小微企業(yè)發(fā)展,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項作了明確。關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅退稅的6個常見問題一起來看看吧。

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,進一步支持小微企業(yè)發(fā)展,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項作了明確。關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅退稅的6個常見問題一起來看看吧。

申請退稅問題

1. 其他個人在2018年采取預(yù)收款方式出租不動產(chǎn),一次性取得2019年及以后租賃期的預(yù)收租金收入,月均租金超過3萬元但未超過10萬元的,能否申請退還2019年及以后租賃期對應(yīng)的增值稅稅款?

答:按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至10萬元的政策自2019年1月1日起執(zhí)行,其他個人在2018年采取預(yù)收款方式取得的2019年及以后租賃期的不動產(chǎn)租金收入,應(yīng)適用原月銷售額3萬元(季度9萬元)的免稅標(biāo)準(zhǔn),因月均租金超過3萬元繳納的增值稅,不能申請退還。

2. 按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人,選擇按季度申報,在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元,在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅,但季度銷售額未超過30萬,預(yù)繳的稅款是否可以申請退還?

答:自2019年1月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

3. 國家稅務(wù)總局公告2019年4號第六條、第八條、第九條產(chǎn)生的多繳稅款可以申請抵扣稅款嗎?

答:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第六條、第八條、第九條規(guī)定,相應(yīng)的多繳稅款,可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還。小規(guī)模納稅人發(fā)生4號公告第六條所述情形的多繳稅款,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還;因第八條、第九條所述情形產(chǎn)生的多繳稅款,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

4. 如果小規(guī)模納稅人按季度申報,代開增值稅專用發(fā)票當(dāng)月銷售額超過10萬,但是當(dāng)季度銷售額未超過30萬元,現(xiàn)在對代開的專用發(fā)票開具紅字發(fā)票,已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請退還?

答:國家稅務(wù)局總局公告2019年第4號第八條:小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票,應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅。公告明確,如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅。

5. 如果繳納過稅款后專票丟失,按現(xiàn)行規(guī)定辦理了丟失手續(xù),后續(xù)開具了紅字專用發(fā)票,可以申請退還稅款嗎?

答:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,可以開具紅字專用發(fā)票。

稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。出具紅字專用發(fā)票后,納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已經(jīng)繳納的稅款。

6.總局公告2019年第4號中“增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后”這句話怎么理解?專票開具后對方公司已認(rèn)證,再追回能否退稅?

答:銷方納稅人開具專用發(fā)票后,如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,但因購買方已將該張專用發(fā)票進行認(rèn)證,無法作廢的,可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并做進項稅額轉(zhuǎn)出后,銷方納稅人便可以開具紅字專用發(fā)票并向稅務(wù)機關(guān)申請退還該張專用發(fā)票已繳納的稅款。

以上就是關(guān)于“小規(guī)模納稅人增值稅退稅”的相關(guān)知識,想要了解更多,歡迎關(guān)注“會計教練”官方公眾號,更多會計資訊和免費資料等你來領(lǐng)哦。

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