發(fā)布時(shí)間:2020-05-30 09:10來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是不少新手會(huì)計(jì)覺(jué)得難理解的,不管是基本的定義還是相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理,都是讓會(huì)計(jì)人員覺(jué)得煩惱的事情。那么,今天跟著小編再來(lái)重新認(rèn)識(shí)一下遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是如何理解的吧?
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是不少新手會(huì)計(jì)覺(jué)得難理解的,不管是基本的定義還是相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理,都是讓會(huì)計(jì)人員覺(jué)得煩惱的事情。那么,今天跟著小編再來(lái)重新認(rèn)識(shí)一下遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是如何理解的吧?
遞延所得稅資產(chǎn)是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異,以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債,但某些特殊情況除外。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的,可抵減暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的,對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異,確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊,導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了,就會(huì)影響利潤(rùn),所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
如果暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn),而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的,則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的,公允價(jià)值產(chǎn)升高了,會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值,并確認(rèn)的資本公積,因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn),所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用,而應(yīng)該調(diào)整資本公積。
小編整理的有關(guān)如何理解遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債,就介紹到這里。還存在疑問(wèn)的小伙伴,咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)答疑老師吧。同時(shí)可以?huà)呙栉恼碌撞慷S碼來(lái)免費(fèi)領(lǐng)取實(shí)操做賬的資料哦!想要提升會(huì)計(jì)實(shí)操的小伙伴,咨詢(xún)右方在線(xiàn)客服老師免費(fèi)試學(xué)吧!
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